Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres.

Per determinar el valor de les mercaderies de les subposicions 24 02 10, 24 02 20, 24 03 19, 24 03 99 i 24 04 11 en el moment de la imposició d’una sanció, es té en compte el que resulti del càlcul següent:

• Per a la subposició 24 02 10, el preu resulta de multiplicar per 50 els drets de duana per unitat (quilogram) d’aquesta subposició, en funció de la classificació tarifària que correspongui. Per al tabac manufacturat a Andorra, s’aplica la subposició que acaba amb el terme CE.

• Per a les subposicions 24 02 20, 24 03 19 i 24 03 99, el preu resulta de multiplicar per 1,3 els drets de duana per unitat (paquet o quilogram) d’aquesta subposició, en funció de la classificació tarifària que correspongui. Per al tabac manufacturat a Andorra s’apliquen les subposicions que finalitzen amb el terme CE.

• Per a les subposicions 24 04 11, el preu resulta de multiplicar per 1,3 els drets de duana per unitat (paquet o quilogram) de la subposició 24 02 20 10 1CE o 24 02 20 10 1DC que correspongui. Per al tabac manufacturat a Andorra s’apliquen les subposicions que finalitzen amb el terme CE.”

Les correccions al resultat comptable, positives i negatives, efectuades per determinar la base de tributació de l’impost sobre societats corresponent a períodes impositius iniciats amb anterioritat a l’entrada en vigor d’aquesta Llei s’han de tenir en consideració per determinar la base de tributació corresponent a períodes impositius en què sigui aplicable aquesta Llei, d’acord amb el que s’estableix en la normativa que els va regular.

En cap cas no s’admet que una mateixa renda no es tingui en consideració o que es tingui en consideració dos vegades a l’efecte de determinar la base de tributació de l’impost sobre societats.

1. La deducció a l’impost sobre societats de les despeses en concepte d’amortització dels actius de l’immobilitzat intangible, inclòs el fons de comerç, adquirits en períodes impositius iniciats abans de l’entrada en vigor d’aquesta Llei, a persones o entitats no vinculades, en els termes que defineix l’article 16 de la Llei de l’impost sobre societats, es regeix pels termes i les condicions establerts a l’article 10 de la Llei de l’impost sobre societats, segons la redacció vigent abans de l’entrada en vigor d’aquesta Llei.
2. Les pèrdues per deterioració de valor dels actius de l’immobilitzat intangible, inclòs el fons de comerç, adquirits en períodes impositius iniciats abans de l’entrada en vigor d’aquesta Llei i l’amortització dels quals no sigui deduïble d’acord amb l’apartat anterior són deduïbles en els termes i les condicions establerts a l’article 11 de la Llei de l’impost sobre societats, segons la redacció vigent abans de l’entrada en vigor d’aquesta Llei.

La reversió de les pèrdues per deterioració de l’immobilitzat tangible i intangible, inclòs el fons de comerç, les inversions immobiliàries i els valors representatius de deute que hagin sigut deduïbles en l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a l’entrada en vigor d’aquesta Llei s’integren a la base de tributació de l’impost sobre societats en el període impositiu en què es produeixi la recuperació del seu valor en l’àmbit comptable i, en qualsevol cas, en la data en què l’actiu sigui transmès o es doni de baixa.

Quan existeixin pèrdues per deterioració dels actius assenyalats a l’apartat anterior que hagin estat deduïbles en l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a l’entrada en vigor d’aquesta Llei i pèrdues per deterioració d’aquests actius que no hagin estat deduïbles en els períodes impositius esmentats, es considera que la recuperació del valor de l’actiu es correspon en primer lloc amb la part que ha tingut la consideració de deduïble.

La reversió de les pèrdues per deterioració dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d’entitats que no cotitzin en un mercat regulat i que hagin estat deduïbles a la base de tributació de l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats abans de l’entrada en vigor d’aquesta Llei s’integra a la base de tributació del període impositiu en què el valor dels fons propis al tancament de l’exercici excedeixi el valor dels fons propis al començament de l’exercici, tenint en compte les aportacions o devolucions d’aportacions que es facin, amb el límit de l’excés esmentat.

Tanmateix, les pèrdues per deterioració esmentades s’integren a la base de tributació de l’impost sobre societats per l’import dels dividends o participacions en beneficis distribuïts per les entitats participades sempre que la distribució esmentada tingui la consideració d’ingrés comptable.

La reversió de les pèrdues per deterioració dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d’entitats que cotitzin en un mercat regulat i que hagin estat deduïbles a la base de tributació de l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats abans de l’entrada en vigor d’aquesta Llei s’integra a la base de tributació en el període impositiu en què es produeixi la recuperació del valor a l’àmbit comptable.

Quan l’obligat tributari transmeti participacions sobre les quals hagi practicat alguna correcció de valor deduïble fiscalment a l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a l’entrada en vigor d’aquesta Llei, l’exempció prevista a l’article 20 de la Llei de l’impost sobre societats es limita a l’excés de la renda obtinguda en la transmissió sobre l’import de la correcció.

Els obligats tributaris que apliquessin el règim especial d’amortització per a noves inversions previst a l’article 26 de l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a l’entrada en vigor d’aquesta Llei poden continuar aplicant el règim esmentat a partir de l’entrada en vigor d’aquesta Llei en les condicions establertes a l’article esmentat.

Les deduccions per doble imposició interna corresponents a l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries que estiguin pendents de deduir en l’impost sobre la renda de les persones físiques a l’inici del primer període impositiu que s’iniciï a partir de l’entrada en vigor d’aquesta Llei es poden deduir durant els períodes impositius que concloguin en els sis anys posteriors al de la seva generació, en els termes i les condicions establerts als articles 47 i 49 de la Llei de l’impost sobre la renda de les persones físiques.

Les deduccions per doble imposició interna corresponents a l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries que estiguin pendents de deduir en l’impost sobre societats a l’inici del primer període impositiu que s’iniciï a partir de l’entrada en vigor d’aquesta Llei es poden deduir durant els períodes impositius que concloguin en els sis anys posteriors al de la seva generació, en els termes i les condicions establerts a l’article 43 de la Llei de l’impost sobre societats.

El desenvolupament reglamentari a que es refereix l’article 5 que modifica l’article 11 de la Llei 95/2010, de 29 de desembre, de l’impost sobre societats s’ha de dur a terme en el termini màxim de 9 mesos.

Es deroga la Llei 21/2006, del 14 de desembre, de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries, amb efectes des de la data d’entrada en vigor d’aquesta Llei.

No obstant això, les disposicions de la Llei 21/2006 són aplicables als obligats tributaris de l’impost sobre la renda de les persones físiques, de l’impost sobre societats i de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals quan operin a través d’un establiment permanent situat al Principat d’Andorra, en relació amb els fets generadors produïts, d’acord amb la Llei 21/2006 esmentada, amb anterioritat a l’inici del primer període impositiu en què siguin aplicables les disposicions d’aquesta Llei relatives als impostos sobre la renda de les persones físiques esmentats, sobre societats i sobre la renda dels no-residents fiscals quan els obligats tributaris operin a través d’un establiment permanent situat al Principat d’Andorra.

S’introdueix una nova disposició addicional quarta a la Llei 5/2020, del 18 d’abril, de noves mesures excepcionals i urgents per la situació d’emergència sanitària causada per la pandèmia del SARS-CoV-2, amb la redacció següent:

A l’efecte del compliment del requisit de manteniment de l’increment mitjà de plantilla establert a la lletra a) de l’article 44.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, es computen els contractes de treball que hagin estat objecte de suspensió temporal o que hagin estat afectats per reduccions de la jornada laboral d’acord amb el que es preveu a la secció tercera del capítol primer d’aquesta Llei.

El que es preveu al paràgraf anterior és aplicable únicament durant el període de vigència de les mesures previstes a l’esmentada secció tercera del capítol primer d’aquesta Llei.”

S’introdueix un nou annex VI a la Llei 19/2016, del 30 de novembre, d’intercanvi automàtic d’informació en matèria fiscal amb la redacció següent:

“Annex VI. Llistat dels estats amb els quals s’efectua l’intercanvi automàtic d’informació a partir del 2023, relativa al 2022, amb l’aplicació de l’estàndard comú OCDE de les normes de comunicació i diligència deguda relatives a la informació sobre comptes financers

Estat

Data d’entrada en vigor

1. Hong Kong, regió administrativa especial de la República Popular de la Xina

01.01.2023

2. Macau, regió administrativa especial de la República Popular de la Xina

01.01.2023

3. Maldives

01.01.2023

4. Marroc

01.01.2023

5. Equador

01.01.2023

6. Perú

01.01.2023

7. Samoa

01.01.2023

S’introdueix un nou annex III a la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb la redacció següent:

“Annex III

Naturalesa de les inversions i despeses en projectes que contribueixen a la digitalització de l’empresa

Es podran considerar projectes que contribueixen a la digitalització de l’empresa, als efectes d’aquesta Llei, les inversions i/o despeses que es duguin a terme en els àmbits següents:

A. Empresa

1. Diagnòstic i assessorament digital.

   • a) Serveis de diagnòstic i assessorament per determinar el grau de maduresa digital de l’entitat d’acord amb les necessitats del negoci.
   • b) Elaboració de plans o fulls de ruta de transformació digital per a l’empresa.
   • c) Consultories estratègiques orientades a la introducció de nous models de negoci i comercialització dels productes i serveis de l’empresa centrats en el món digital.

2. Eficiència i sostenibilitat.

• Serveis d’acompanyament i desplegament de solucions de comerç electrònic considerant totes les activitats i els elements necessaris que hi intervenen.

  • a) Serveis de consultoria i desplegament de solucions de gestió electrònica del document que contribueixin a l’eliminació de l’ús regular del paper.

• Creació de nous canals de comercialització a través de la web, les xarxes socials o altres.

  • b) Adopció i implantació d’eines per la gestió de la signatura digital interna que complementin l’ús de la signatura digital del Govern com a mecanisme habitual de relació amb l’Administració.

• Consultoria i implantació de solucions de màrqueting digital.

  • c) Desenvolupament de treballs relacionats amb la reenginyeria i simplificació de processos empresarials que comportin la introducció de solucions digitals.

• Introducció i desplegament de noves modalitats de pagament electrònic en la comercialització dels productes i serveis de l’entitat.

  • d) Serveis d’acompanyament i posada en funcionament d’eines orientades a l’automatització i optimització de processos (robòtics, bots de conversa, algoritmes cognitius, intel·ligència artificial, sensòrica, etc).

C. Personal

3. Adopció de l’Administració electrònica.

4. Accions formatives de creixement competencial digital del personal.

   • a) Adopció de les propostes i solucions digitals introduïdes per l’Administració en clau de millorar la relació amb les empreses.
   • a) Serveis d’assessorament per elaborar el mapa competencial digital present i futur d’acord amb l’estratègia empresarial.
   • b) Identitat digital.
   • b) Serveis d’acompanyament per elaborar el full de ruta formatiu per al personal en l’àmbit de la digitalització.
   • c) Tramitació electrònica.
   • c) Formació centrada en matèries específiques dins dels àmbits de coneixement digital.
   • d) Factura electrònica.
   • d) Plans de formació digitals adaptatius personalitzats per al personal.
   • e) Altres.

5. Posició de treball.

6. Ciberseguretat.

   • a) Serveis d’assessorament i inversions en eines i solucions que fomentin el teletreball i la mobilitat del personal.
   • a) Assessorament, plans de conscienciació i sensibilització dins l’àmbit de coneixement de la ciberseguretat.
   • b) Consultories i adopció de solucions empresarials basades en el núvol (aplicacions, emmagatzemament de documents, còpies de seguretat, etc.).”
   • b) Avaluacions de maduresa empresarial en termes de ciberseguretat.
   • c) Auditories de vulnerabilitats, plans d’acció i implantació de solucions específiques centrades en la protecció de l’entitat i les seves dades.
   • d) Formacions específiques en ciberseguretat.

B. Clientela

1. Presència i posicionament.

   • a) Serveis de disseny i establiment de presència web i xarxes socials a Internet.
   • b) Assessorament i desplegament d’eines de seguiment de ressenyes i posicionament a Internet.

2. Relació amb la clientela.

   • a) Serveis d’acompanyament i implantació de productes centrats en la millora del coneixement i la gestió de la clientela durant tot el seu cicle de vida amb l’entitat (captació, venda, retenció, fidelització, etc.).

• Consultoria i desplegament de solucions de CRM (gestió de la relació amb la clientela).

• Assessorament i posada en funcionament de productes d’analítica de dades orientats a la segmentació de la clientela, promoció i comercialització personalitzada dels productes i serveis de l’empresa.

• Solucions d’enteniment i anàlisi d’experiència de la clientela.

• Desplegament de solucions digitals de fidelització (cupons, moneders, targetes, etc.).

  • b) Màrqueting digital, canals de comercialització i vendes.

Article únic

S’aprova el Reglament de procediments d’arranjament, que entrarà en vigor l’endemà de ser publicat al Butlletí Oficial del Principat d’Andorra.

Títol I. Disposicions generals

Es modifica l’article 21 de la Llei 2/2018, del 22 de març, de control de les mercaderies sensibles, que queda redactat de la manera següent: