Llei 19/2004, del 3 de novembre, de l'impost indirecte sobre les activitats comercials.

Atesa la necessitat de generalitzar la imposició indirecta a tots els sectors de

l'economia andorrana, resulta convenient desenvolupar un impost indirecte que

sotmeti a gravamen la comercialització dels béns importats, elaborats o

produïts internament, quan aquests són lliurats per ser consumits dins el

territori andorrà.

La Llei de l'impost de mercaderies indirecte (IMI) de 26 de juny de 1991,

estableix les bases d'una imposició indirecta sobre la producció interna de tota

mena de béns mobles i la seva importació, però no arriba a sotmetre a

gravamen el consum intern en la fase de consumidor final, sinó que es queda

en la fase inicial de producció o importació. Això fa que l'actual IMI no compleixi

quals no han d'efectuar declaracions específiques per aquest impost. Per altra

el principi de generalitat atès que no grava el consum final. L'actual estructura

banda, quan es tracta de béns produïts o elaborats dins el territori, el sistema

de gravamen únicament sotmet a imposició la part del valor corresponent a la

obliga el productor o el fabricant dels béns al pagament del tribut. Això resulta

producció o a la importació i no el valor afegit que suposa l'increment del preu

coherent amb el sistema establert per a les importacions, on l'obligat tributari de

del bé en el procés de la seva comercialització.

l'impost és l'importador.

Així, l'impost indirecte sobre les activitats comercials pretén gravar la

Tanmateix, l'aplicació d'aquest impost ha de ser perfectament compatible amb

comercialització de béns i productes que han estat objecte d'importació o de

la resta de figures impositives. És per això, i atenent que aquest impost és una

producció interna en termes de consum final dins el territori del Principat.

extensió de la imposició indirecta fins al consum final, que el text ha de seguir

Les particularitats del comerç andorrà tenen com a conseqüència que no es

de forma molt estricta les definicions i el model que estableix l'actual IMI.

disposi d'una informació concreta i contrastable en relació amb el consum final

Als efectes de determinar la quota de liquidació de l'impost, s'utilitza un règim

realitzat al Principat. És per això que l'impost indirecte sobre les activitats

especial de recàrrec d'equivalència aplicat sobre el valor dels béns importats,

comercials s'estructura com un impost monofàsic que s'aplica en l'origen, és a

calculat sobre la base dels marges estimats que s'observen respecte a la

dir, en el moment de realitzar la importació de mercaderies o bé en el moment

comercialització dels béns referits.

de lliurar els béns produïts o elaborats dins el territori d'aplicació de l'impost,

Pel que fa als béns produïts o elaborats en territori andorrà, la determinació de

segons el cas.

la quota de liquidació es realitza mitjançant l'aplicació d'un coeficient de

L'estructura de gravamen adoptada en aquesta figura impositiva obeeix a un

proporcionalitat sobre la quota de liquidació de l'impost indirecte sobre la

principi d'eficiència en la gestió de l'impost. La imposició sobre la fase final del

producció interna (IPI).

comerç, feta de forma monofàsica i en origen, suposa no haver d'implantar un

Atenent el principi de generalitat, i amb l'objectiu que no existeixin fissures en el

sistema de gestió complex i difícil, atès que no cal censar, gestionar i controlar

tribut, l'impost s'ha generalitzat a tots els lliuraments de béns, encara que no

tot el comerç en la fase de distribució per al consum. En altres paraules,

tinguin per objecte la seva comercialització. Així, el gravamen s'aplica a tots els

l'impost s'exigeix d'una forma única i en un moment inicial de la cadena de

lliuraments de béns, encara que siguin fets en favor d'empresaris o

comercialització.

professionals i que els incorporin al seu procés productiu. Tanmateix, les lleis

Atès que totes les importacions de béns estan subjectes a l'IMI i són objecte

que estableixen el gravamen sobre la producció de béns o prestació de serveis

d'un control a la Duana, resulta eficient aplicar l'impost sobre la comercialització

ja inclouen en el mòdul específic de cadascuna de les activitats la deducció

d'aquests béns en origen i en una sola fase en el moment de la seva

dels impostos indirectes suportats, i, en particular, la de l'impost indirecte sobre

importació.

les activitats comercials.

A més a més, aquest sistema també simplifica la gestió per als comerciants, els

Pel que fa als béns importats o produïts dins el territori d'aplicació de l'impost,

quan són objecte d'exportació definitiva i, per tant, consumits en altres territoris,

es preveu la devolució de l'impost en els mateixos termes que es fa en l'IMI.

Per acabar, i amb la finalitat de dotar el sistema d'una coherència en el

mecanisme de repercussió de l'impost, s'estableix una obligació als

comerciants o als distribuïdors de béns a fer un trasllat formal del mateix. Tot i

que aquestes persones no són obligats tributaris de l'impost, però intervenen

en la fase final del consum, han de repercutir l'impost en la forma que ho fan els

altres productors o importadors. Aquesta repercussió s'ha de calcular sobre el

preu que perceben, tenint en compte els tipus de gravamen aplicables per al

consum dels béns que són objecte de lliurament, que són els previstos en l'IMI

o en l'IPI.

L'entrada en vigor d'aquesta Llei està prevista el primer de gener de l'any 2006.

Aquesta Llei es compon d'un capítol I, integrat per dos articles on s'estableixen

les disposicions generals; un capítol II, on es determinen els elements

essencials de l'impost, compost per dotze articles; un capítol III, amb tres

articles on es recullen les obligacions dels obligats tributaris en relació amb

aquest impost; un capítol IV, on s'estableix el sistema de gestió, liquidació i

control, amb tres articles, i un capítol V relatiu a les infraccions i les sancions,

amb dos articles. Formen part també de la Llei dues disposicions addicionals,

una

als coeficients de proporcionalitat a aplicar a la quota de liquidació de l'impost

indirecte sobre la producció interna.

Capítol I. Disposicions generals

1. Es modifica el tipus de gravamen aplicable al capítol 24, Tabacs i succedanis

de tabac fabricats, establert a l'annex 2 de la Llei de modificació de la Llei de

l'impost de mercaderies indirecte, de 4 de juny de 1998, que queda fixat al tipus

normal del 4%.

A aquest efecte els codis del capítol 24 de l'annex 2 passen a figurar dins

l'annex 3 de la mateixa Llei.

2. Es modifica l'article 11.1.a) de la Llei de l'impost sobre mercaderies indirecte,

que queda redactat de la forma següent:

• a) qualsevol gravamen o tribut exigible per a la importació, amb excepció del

propi impost i de l'impost indirecte sobre les activitats comercials.

1. Les persones físiques o jurídiques que amb la condició de comerciants

venguin al major o al detall béns importats o produïts dins el territori d'aplicació

de l'Impost sense sotmetre'ls a un procés de transformació, que no siguin

obligats tributaris d'aquest Impost, han de satisfer l'import del Tribut en les

seves compres com a més cost de les mateixes.

2. Aquestes persones han de repercutir formalment l'import de l'impost de

mercaderies indirecte i aquest impost al consumidor final, mitjançant l'aplicació

dels tipus de gravamen establerts en l'article 13 de l'impost de mercaderies

indirecte sobre l'import net de la contraprestació percebuda. A aquests efectes,

l'import total percebut per la venda ha de comprendre aquest impost.

3. Aquestes persones no estan obligades a consignar separadament l'impost al

rebut, la factura o el document equivalent, que s'entén comprès en el preu de

l'operació.

En aquest cas, ha de constar la menció "impostos indirectes inclosos" en el

rebut, factura o document equivalent que emetin aquestes persones.

4. No obstant el que s'estableix en l'apartat anterior, en cas que ho sol·liciti

algun empresari o professional establert a Andorra, aquestes persones han de

consignar de forma separada l'impost d'acord amb el que estableix l'article 9 de

la Llei de l'impost de mercaderies indirecte.

Disposició derogatòria

Queda derogada qualsevol disposició de rang igual o inferior que es contradigui

amb el que estableix aquesta Llei.

La Llei de pressupost general pot actualitzar o adequar el tipus de gravamen i

la quota de liquidació establerts en aquesta Llei.

Amb l'objectiu de facilitar el compliment de les obligacions formals derivades de

la implantació de la imposició indirecta, s'autoritza el Govern per a què

desenvolupi reglamentàriament en un sol text tots els aspectes complementaris

a l'impost indirecte sobre la producció interna, l'impost indirecte sobre la

prestació de serveis empresarials i professionals i l'impost indirecte sobre

activitats comercials.

Aquesta Llei entra en vigor el primer de gener de l'any 2006.

Casa de la Vall, 3 de novembre del 2004

Francesc Areny Casal

Síndic General

Nosaltres els coprínceps la sancionem i promulguem i n'ordenem la publicació

en el Butlletí Oficial del Principat d'Andorra.

Joan Enric Vives Sicília Jacques Chirac

Bisbe d'Urgell President de la República Francesa

Copríncep d'Andorra Copríncep d'Andorra

Annex

20.51.0Fabricació d'altres productes de fusta25%

Taula de coeficients de proporcionalitat a aplicar a la quota de liquidació de

22.11.0Edició de llibres5%

l'impost indirecte sobre la producció interna segons l'article 17.2

22.12.0Edició de periòdics0%

CAEAActivitatCoeficients de proporcionalitat

22.13.0Edició de revistes0%

15.13.0Fabricació de productes carnics0%

22.14.0Edició de suports de so enregistrat5%

15.61.1Mòlta de blat0%

22.15.0Altres activitats d'edició25%

15.81.1Fabricació de pa i altres productes de fleca frescos0%

22.22.0Altres activitats d'impressió25%

15.81.2Fabricació de productes de pastisseria frescos0%

22.24.0Composició i fotogravat0%

15.82.1Fabricació de galetes0%

22.25.0Altres activitats gràfiques0%

15.82.2Fabricació de productes de fleca i pastisseria de llarga durada0%

22.31.0Reproducció de suports de so enregistrats0%

15.84.2Fabricació de productes de confiteria0%

22.32.0Reproducció de suports de vídeo enregistrats0%

15.86.0Elaboració de cafè, te i infusions0%

22.33.0Reproducció de suports d'informàtica enregistrats0%

15.91.1Obtenció d’aiguardents naturals0%

24.42.1Fabricació d'especialitats farmacèutiques25%

15.91.2Obtenció d'altres begudes alcohòliques destil·lades0%

24.51.0Fabricació de sabons, detergents i altres articles de neteja i abrillantament5%

15.92.0Destil·lació d'alcohol etílic procedent de fermentació0%

24.52.0Fabricació de perfums i productes de bellesa i higiene25%

15.98.1Envasament d'aigua mineral natural, de font i potable preparada0%

24.65.0Fabricació de suports verges per a enregistrament5%

16.00.0Indústria del tabac25%

25.23.0Fabricació de productes de matèries plàstiques per a la construcció25%

17.40.0Fabricació d'altres articles confeccionats amb tèxtils, llevat de la roba de vestir25%

25.24.1Fabricació de productes diversos amb matèries plàstiques25%

17.52.0Fabricació de cordes, cordills, caramells i xarxes25%

26.21.0Fabricació d'articles ceràmics d'ús domèstic i ornamental25%

18.10.0Confecció de peces de vestir de cuir0%

26.63.0Fabricació de formigó fresc (llest per a l'ús)25%

18.22.1Confecció industrial d'altres peces de vestir exteriors25%

26.70.1Tallament i acabament de la pedra25%

18.22.2Confecció a mida d'altres peces de vestir exteriors25%

27.42.0Producció i primera transformació d'alumini25%

18.30.2Fabricació d'articles de pelleteria25%

28.11.0Fabricació d'estructures metàl·liques i les seves parts25%

20.10.2Preparació industrial de la fusta0%

28.12.0Fabricació de tancaments metàl·lics25%

20.30.1Fabricació de peces de fusteria i ebenisteria per a la construcció25%

28.22.0Fabricació de radiadors i calderes per a calefacció central25%

20.30.2Fabricació d'estructures de fusta25%

28.52.0Enginyeria mecànica general per compte d’altri25%

20.40.0Fabricació d'envasos i embalatges de fusta25%

28.74.0Fabricació de perns, cargols, cadenes i molles25%

29.22.1Fabricació d'ascensors, muntacàrregues, escales mecàniques i similars5%

29.22.2Fabricació d'altres tipus de material d'elevació i de manipulació5%

29.23.0Fabricació de maquinària de ventilació i refrigeració no domèstica5%

29.24.3Fabricació d'altres tipus de maquinària d'ús general per a la indústria5%

29.32.1Fabricació d'altres tipus de maquinària agrària5%

29.56.4Fabricació d'altres tipus de maquinària per a usos específics5%

30.02.0Fabricació d'ordinadors i altres equips informàtics25%

31.50.2Fabricació d'aparells d'il·luminació25%

32.20.1Fabricació d'equips d'emissió de ràdio i televisió5%

33.10.0Fabricació d'equips i instruments medicoquirúrgics i d'aparells ortopèdics25%

33.20.0Fabricació d'instruments i aparells de mesura, verificació, control25%

33.40.1Fabricació de lents correctores de la visió25%

35.30.0Construcció aeronàutica i espacial5%

36.11.0Fabricació de cadires i altres seients25%

36.13.0Fabricació de mobles de cuina i bany25%

36.14.1Fabricació de mobles domèstics25%

36.14.4Activitats relacionades amb la fabricació de mobles0%

36.22.1Fabricació d'articles de joieria25%

36.22.2Fabricació d’articles d’orfebreria i argenteria25%

41.00.0Captació, depuració i distribució d'aigua0%

70.11.1Promoció immobiliària d’habitatges0%

70.11.2Promoció immobiliària0%

Altres activitats de producció25%

1. L'impost indirecte sobre les activitats comercials és un tribut de naturalesa

indirecta, de caràcter estatal, que, en origen i en fase única, grava la

comercialització de béns i productes que són objecte d'importació o de

producció interna.

2. Als efectes d'aquesta Llei, s'entén per comercialització de béns el conjunt

d'operacions de venda al major i venda al detall que intervenen en la

transmissió dels béns fins al consumidor final.

3. Aquest impost es regeix per les disposicions establertes en aquesta Llei, per

la Llei de bases de l'ordenament tributari, de 19 de desembre de 1996, pels

reglaments i altres disposicions que la desenvolupin.

Aquest impost s'aplica en tot el territori andorrà.

Capítol II. Elements essencials de l'impost

Constitueixen el fet generador d'aquest impost la importació de béns, així com

el lliurament de béns produïts o elaborats dins l'àmbit territorial de l'impost.

1. No estan subjectes a aquest impost les importacions de béns que es realitzin

a l'empara dels règims especials de trànsit, dipòsit, perfeccionament actiu i

transformació sota control duaner, en la forma i amb els requisits que

reglamentàriament s'estableixin.

2. Quan la importació de béns es realitza a l'empara del règim d'admissió

temporal, està no subjecta a aquest impost sempre que no es tracti de béns

d'equipament, de béns de producció o de béns de fabricació destinats a una

utilització lucrativa o a l'execució de treballs de fabricació o de producció

establerts reglamentàriament. En aquest cas, s'aplicarà l'impost de manera

parcial d'acord amb la normativa vigent en matèria duanera.

Als efectes d'aquest impost s'entén per importació l'entrada de béns al Principat

d'Andorra procedents d'un altre estat o territori, sigui quina sigui la finalitat a la

qual es destinin o la condició de l'importador.

1. Es considera lliurament de béns la transmissió del poder de disposició sobre

béns corporals.

2. Als efectes d'aquest impost també tenen la consideració de béns corporals el

gas, la calor, el fred, l'energia elèctrica i altres modalitats d'energia, així com les

aplicacions informàtiques estandarditzades en sèrie i comercialitzades per ser

usades.

1. En les operacions d'importació de béns, estan exemptes d'aquest impost

totes aquelles operacions definides en l'article 5 de la Llei de l'impost de

mercaderies indirecte, del 26 de juny de 1991.

2. En el lliurament de béns produïts o elaborats en l'àmbit territorial de l'impost,

estan exemptes d'aquest impost totes aquelles operacions definides en l'article

8 de la Llei de l'impost indirecte sobre la producció interna.

1. En les operacions d'importació, són obligats tributaris de l'impost les

persones físiques o jurídiques que importin béns.

A aquests efectes, es consideren importadors:

• a) els destinataris dels béns importats, en siguin adquirents, cessionaris o

propietaris, o bé consignataris que actuïn en nom propi en la importació dels

béns esmentats;

• b) els viatgers, pels béns que portin o transportin en entrar a Andorra;
• c) els propietaris dels béns en els casos no previstos en els apartats a) i b)

anteriors.

2. Són responsables en les importacions als efectes d'aquest impost:

   • a) Solidàriament:

i. les associacions que les garanteixin en els casos determinats en convenis

internacionals;

ii. les empreses de transport, quan actuïn en nom de tercers;

iii. les agències de duanes establertes a Andorra, que actuïn en nom propi i per

compte dels seus clients.

• b) Subsidiàriament:

Les agències de duanes establertes a Andorra quan actuïn en nom i per

compte dels seus poderdants.

3. En el lliurament de béns produïts o elaborats en l'àmbit territorial de l'impost,

són obligats tributaris de l'impost els definits a l'article 9 de l'impost indirecte

sobre la producció interna.

1. En les operacions d'importació la base de tributació és la que resulti

d'addicionar al valor factura d'importació dels béns els conceptes següents,

quan no hi estiguin inclosos:

• a) Qualsevol gravamen o tribut exigible per a la importació, amb excepció

d'aquest mateix impost i de l'impost de mercaderies indirecte.

• b) Les despeses accessòries i complementàries, com comissions, embalatges,

ports, transports i assegurances que es produeixin.

2. En el lliurament de béns produïts o elaborats en l'àmbit territorial de l'impost,

la base de tributació està constituïda per l'import total de la contraprestació

rebuda en ocasió del lliurament d'aquests béns. En particular, s'inclouen en la

contraprestació els conceptes següents:

• a) Les despeses de comissions, envasos, embalatges, paquets i transports,

assegurances, primes per prestacions anticipades, interessos en els

pagaments ajornats i qualsevol altre crèdit a favor de qui realitzi el lliurament

dels béns.

• b) Les subvencions vinculades directament al preu de les operacions subjectes

a l'impost.

• c) Els tributs i gravàmens de qualsevol classe que recaiguin sobre les

operacions gravades, excepte el mateix impost i l'impost de mercaderies

indirecte.

3. L'import total de la contraprestació es valora a preu de mercat.
4. En les operacions la contraprestació de les quals no consisteix en diners, es

considera base de tributació la que s'hagués acordat en condicions normals de

mercat entre parts independents.

5. En les operacions la contraprestació de les quals està fixada en moneda o

divisa diferent de l'euro, s'aplica el tipus de canvi fixat pel Banc Central Europeu

vigent en el moment del meritament de l'impost.

1. El tipus de gravamen d'aquest impost, aplicable tant pel que fa a les

importacions com al lliurament de béns produïts o elaborats en l'àmbit territorial

de l'impost, es defineix com un recàrrec d'equivalència que s'afegeix als tipus

de gravamen de l'impost de mercaderies indirecte vigent o de l'impost indirecte

sobre la producció interna, segons correspongui, d'acord amb el que s'estableix

a continuació:

• a) Sobre el tipus de gravamen de l'impost de mercaderies indirecte o de

l'impost indirecte sobre la producció interna del 0% s'afegeix un recàrrec

d'equivalència del 0%.

• b) Sobre el tipus de gravamen reduït de l'impost de mercaderies indirecte o de

ARS: 0,027 euros/litre;

l'impost indirecte sobre la producció interna de l'1% s'afegeix un recàrrec

• g) 2710.11.49.2 - Gasolina sense plom amb un índex d'octà de 98 o més, que

d'equivalència del 0%.

contingui qualsevol additiu reconegut de la mateixa qualitat pels estats de la UE

• c) Sobre el tipus de gravamen normal de l'impost de mercaderies indirecte o de

o de l'EEE: 0,027 euros/litre;

l'impost indirecte sobre la producció interna del 4% s'afegeix un recàrrec

• h) 2710.11.49.3 - D'altres: 0,027 euros/litre;

d'equivalència del 0,8%.

euros/litre;

• d) Sobre el tipus de gravamen incrementat de l'impost de mercaderies indirecte

  • i) 2710.11.51 - Gasolina súper amb un índex d'octà inferior a 95: 0,028

o de l'impost indirecte sobre la producció interna del 7% s'afegeix un recàrrec

• j) 2710.11.59 - Gasolina súper amb un índex d'octà de 98 o més: 0,028

d'equivalència de l'1,4%.

euros/litre;

• e) Sobre el tipus de gravamen especial de l'impost de mercaderies indirecte o
• k) 2710.19.41.1 - Gasoil locomoció: 0,021 euros/litre;

de l'impost indirecte sobre la producció interna del 12% s'afegeix un recàrrec

• l) 2710.19.41.2 - Gasoil calefacció: 0,010 euros/litre;

d'equivalència del 2,4%.

• m) 2710.11.70 - Querosè (carbureactors, tipus gasolina): 0 euros/litre;

2. Els tipus de gravamen d'aquest impost aplicables als olis minerals als quals

   • n) 2710.19.21 - Querosè (carbureactors): 0 euros/litre.

s'aplica un tipus de gravamen de l'IMI per unitat, es determinen de forma

3. Els tipus de gravamen d'aquest impost aplicables als productes de tabac i

específica en euros per litre, d'acord amb el que s'estableix a continuació:

succedanis de tabac fabricats es determinen o de forma específica en euros

• a) 2710.11.31 - Benzina d'aviació: 0 euros/litre;

per paquet de 20 cigarretes, o bé ad valorem amb la mateixa base sobre la

• b) 2710.11.41 - Gasolina sense plom amb un índex d'octà inferior a 95: 0,026

qual s'aplica l'impost de mercaderies indirecte. En cas que els paquets

euros/litre;

continguin un nombre de cigarretes diferent de 20, l'impost s'aplica de forma

• c) 2710.11.45.1 - Gasolina sense plom amb un índex d'octà (IOR) superior o

proporcional.

igual a 97, que contingui un additiu específic a base de potassi que millora les

Codi del S.H.DescripcióBase impositivaTarifa impositiva

característiques ARS: 0,026 euros/litre;

2402.10.00Cigars (inclosos els que tenen els extrems tallats i "cigarrillos", que continguin tabac.%2.4%

• d) 2710.11.45.2 - Gasolina sense plom amb un índex d'octà (IOR) superior o

2402.20.10.1Cigarrets que continguin clavells d’espècia. RosUnitat0.0321 euros

igual a 97, que contingui qualsevol additiu reconegut de la mateixa qualitat pels

2402.20.10.2Cigarrets que continguin clavells d’espècia. NegreUnitat0.0053 euros

estats de la UE o de l'EEE: 0,026 euros/litre;

2402.20.90.1Altres cigarrets que continguin tabac. RosUnitat0.0321 euros

• e) 2710.11.45.3 - D'altres: 0,026 euros/litre;

2402.20.90.2Altres cigarrets que continguin tabac. NegreUnitat0.0053 euros

• f) 2710.11.49.1 - Gasolina sense plom amb un índex d'octà de 98 o més, que

2402.90.00Altres cigarretsUnitat0.0321 euros

contingui un additiu específic a base de potassi que millora les característiques

2403.10.10.3Tabac per fumar, en envasos immediats de contingut net no superior a 500 g. Destinat exclusivament a la comercialització%2.4%

2403.10.90.3Tabac per fumar. Destinat exclusivament a la comercialització%2.4%

2403.99.10Tabac per mastegar o ensumar%2.4%

2403.99.90.2Altres tabacs%2.4%

4. El tipus de gravamen aplicable a cada operació és el vigent en el moment de

produir-se el fet generador.

La quota tributària és la resultant d'aplicar a la base de tributació el tipus de

gravamen corresponent.

1. En les operacions d'importació, l'impost es merita en el moment que els

importadors sol·licitin de la Duana el despatx de les mercaderies, amb el

compliment de les condicions establertes en la legislació duanera aplicable.

2. En les operacions de lliurament de béns produïts o elaborats dins l'àmbit

territorial de l'impost, l'impost es merita en el moment d'aquest lliurament.

En les operacions subjectes que originin pagaments a compte anteriors al

lliurament dels béns, l'impost es merita en el moment del cobrament anticipat,

tant si és total com parcial, pels imports efectivament percebuts.

En les operacions de tracte successiu, l'impost es merita en el moment en què

sigui exigible la part del preu o quota pactada.

1. Els obligats tributaris han de traslladar l'impost als adquirents dels béns.
2. En les operacions d'importació a les quals s'apliqui un tipus de gravamen ad

valorem per l'impost de mercaderies indirecte, els obligats tributaris han de

repercutir l'impost indirecte sobre les activitats comercials als adquirents dels

béns, mitjançant l'aplicació dels tipus de gravamen que correspongui per

l'impost de mercaderies indirecte, aplicat a l'import net de la contraprestació

percebuda. A aquests efectes, l'import total percebut per la venda comprèn

l'impost indirecte sobre les activitats comercials.

En les operacions d'importació que estiguin subjectes a un tipus de gravamen

específic de l'impost de mercaderies indirecte, els obligats tributaris han de

repercutir l'impost indirecte sobre les activitats comercials als adquirents dels

béns sobre l'import de la contraprestació percebuda.

En les operacions de lliurament de béns produïts o elaborats en territori

andorrà, els obligats tributaris han de repercutir l'impost indirecte sobre les

activitats comercials als adquirents dels béns sobre l'import net de la

contraprestació percebuda.

3. Els obligats tributaris no estan obligats a consignar separadament l'impost al

rebut, la factura o el document equivalent, que s'entén comprès en el preu de

l'operació.

En aquest cas, ha de constar la menció "impostos indirectes inclosos" en el

rebut, la factura o el document equivalent que emeti l'obligat tributari.

4. No obstant el que s'estableix en l'apartat anterior, en cas que ho sol·liciti

algun empresari o professional establert a Andorra, l'obligat tributari d'aquest

impost ha de consignar-lo de forma separada en la factura o el document

equivalent, en la forma que s'estableixi reglamentàriament.

1. Els empresaris o professionals que efectuïn exportacions definitives de béns

prèviament importats, tenen dret a la devolució, pels béns efectivament

exportats, de l'impost indirecte sobre les activitats comercials, aplicat en el

moment de realitzar la importació dels béns objecte d'exportació."

2. El paràgraf 1 de l'apartat 2 de l'article 14, Devolucions per motiu d'exportació,

queda redactat de la manera següent:

"Els productors acollits al règim de determinació objectiva de la quota de

liquidació, previst en l'article 18 de la Llei 18/2004, del 3 de novembre, de

l'impost indirecte sobre la producció interna, que efectuïn exportacions

definitives dels béns produïts o elaborats en l'àmbit territorial de l'impost per ells

mateixos, tenen dret a la devolució parcial de la quota de liquidació d'aquest

impost, per la part corresponent als béns efectivament exportats, en la

proporció del valor anual d'exportacions definitives respecte al valor total de la

producció de l'any.

2. El paràgraf 1 de l'apartat 2 de l'article 14, Devolucions per motiu d'exportació,

queda redactat de la manera següent:

"Els productors acollits al règim de determinació objectiva de la quota de

liquidació, previst en l'article 18 de la Llei 18/2004, del 3 de novembre, de

l'impost indirecte sobre la producció interna, que efectuïn exportacions

definitives dels béns produïts o elaborats en l'àmbit territorial de l'impost per ells

mateixos, tenen dret a la devolució parcial de la quota de liquidació d'aquest

impost, per la part corresponent als béns efectivament exportats, en la

proporció del valor anual d'exportacions definitives respecte al valor total de la

producció de l'any.

3. Reglamentàriament es defineixen els requisits i la forma de procedir a la

devolució parcial de l'impost.

Capítol III. Obligacions dels obligats tributaris

1. En les operacions d'importació, les obligacions formals dels obligats

tributaris de l'impost indirecte sobre les activitats comercials són les establertes

a la normativa vigent de l'impost de mercaderies indirecte.

2. En les operacions de lliurament de béns produïts o elaborats en l'àmbit

territorial de l'impost, les obligacions formals dels obligats tributaris de l'impost

indirecte sobre les activitats comercials són les establertes a l'article 16 de la

Llei 18/2004, del 3 de novembre, de l'impost indirecte sobre la producció

interna.

1. En les operacions d'importació la quota de liquidació és l'import que ha de

satisfer l'obligat tributari d'aquest impost a l'Administració per cadascuna de les

operacions realitzades.

2. En les operacions de lliurament de béns de productors, la quota de liquidació

és l'import que ha de satisfer l'obligat tributari d'aquest impost a l'Administració

respecte a tots els lliuraments de béns subjectes a l'impost realitzats dins el

període de liquidació. A aquests efectes el període de liquidació coincideix amb

l'any natural.

1. En les operacions d'importació, la quota de liquidació es determina pel

sistema de determinació directa i correspon a l'import de la quota tributària de

cada operació subjecta a l'impost.

2. En les operacions de lliurament de béns produïts o elaborats dins l'àmbit

territorial de l'impost, la quota de liquidació es determina pel sistema de

determinació objectiva, proporcionalment a la quota de liquidació de l'impost

indirecte sobre la producció interna, mitjançant l'aplicació d'un coeficient de

proporcionalitat establert en funció de l'activitat de producció realitzada i d'acord

amb l'annex d'aquesta Llei.

Capítol IV. Gestió, liquidació i control de l'impost

1. La gestió i la recaptació de l'impost corresponen al ministeri encarregat de

les finances.

2. Reglamentàriament es determinen el lloc, el termini, la forma i els models de

declaració i d'ingrés de la quota de liquidació i dels seus pagaments a compte.

1. En les operacions d'importació, els obligats tributaris han d'ingressar la

quota de liquidació en el lloc, la forma i els terminis que es regulin

reglamentàriament.

El ministeri encarregat de les finances pot establir liquidacions provisionals

d'ofici en els supòsits i mitjançant el procediment que es determinin

reglamentàriament.

2. En les operacions de lliuraments de béns produïts o elaborats dins l'àmbit

territorial de l'impost, els obligats tributaris han d'ingressar un pagament a

compte de la quota de liquidació de l'impost, corresponent al primer semestre

natural vençut de cada any. La quantitat que s'ha d'ingressar a compte és la

resultant d'aplicar el coeficient de proporcionalitat d'aquest impost a l'import del

pagament a compte de l'impost indirecte sobre la producció interna.

3. El pagament a compte es dedueix de la quota de liquidació.

En cas que el pagament a compte sigui inferior a la quota de liquidació, la

diferència s'ha d'ingressar a l'Administració en la forma i el termini que es

determinin reglamentàriament.

En cas que el pagament a compte sigui superior a la quota de liquidació, el

ministeri encarregat de les finances ha de retornar d'ofici la diferència, en la

forma i el termini que es determinin reglamentàriament.

1. El control de l'impost correspon al ministeri encarregat de les finances.
2. El ministeri encarregat de les finances pot comprovar l'exactitud de les dades

consignades en les declaracions tributàries mitjançant requeriments

d'informació complementària i l'establiment de revisions o inspeccions que

consideri necessàries a l'obligat tributari, d'acord amb el que preveu l'article 51

de la Llei de bases de l'ordenament tributari, i iniciar, si escau, el procediment

sancionador.

3. Així mateix, les persones físiques o jurídiques, incloses les entitats de dret

públic i parapúbliques, han de facilitar la informació que el ministeri encarregat

de les finances sol·liciti amb l'objecte únic de verificar l'exactitud de les dades

consignades en les declaracions tributàries.

Capítol V. Infraccions i sancions

1. En les operacions d'importació, les infraccions relatives al contingut

d'aquesta Llei es regeixen pel règim d'infraccions establert per a l'impost de

mercaderies indirecte.

2. En les operacions de lliuraments de béns produïts o elaborats dins l'àmbit

territorial de l'impost, les infraccions relatives al contingut d'aquesta Llei es

regeixen pel règim d'infraccions establert per a l'impost indirecte sobre la

producció interna.

1. En les operacions d'importació, les sancions s'estableixen d'acord amb els

criteris de graduació establerts per a l'impost de mercaderies indirecte.

2. En les operacions de lliuraments de béns produïts o elaborats dins l'àmbit

territorial de l'impost, les sancions s'estableixen seguint els criteris de graduació

establerts per a l'impost indirecte sobre la producció interna.