Llei contra el frau en matèria duanera (Text refós sense caràcter oficial)

Infracció lleu de segona categoria 1. Són infraccions lleus de segona categoria: a) No adjuntar a la declaració a la Duana qualsevol tipus de document sense el qual no es poden dur a terme legalment una operació d’importació/exportació de mercaderies, b) No indicar, en omplir documents oficials, qualsevol informació requerida amb caràcter obligatori per la Duana, 2. Les anteriors infraccions donen lloc a la imposició d’una sanció de 20.000 PTA.

Infracció greu de primera categoria 1. És infracció greu de primera categoria alterar dades en documents altres que els oficials comunicats a la Duana. 2. L’anterior infracció dóna lloc a la imposició d’una sanció de 50.000 PTA.

Infracció greu de segona categoria 1. Són infraccions greus de segona categoria: a) Trencar els precintes posats per la Duana sobre un paquet. b) Trencar els precintes posats per la Duana sobre un mitjà de transport. 2. Les anteriors infraccions donen lloc a la imposició d’una sanció que es calcula segons les bases indicades a continuació: Valor de la mercaderia Sanció Fins a 100.000 PTA 50.000 PTA Més de 100.000 PTA 40% del valor de la mercaderia continguda en el paquet o mitjà de transport, sense que pugui ésser inferior a 50.000 PTA.

Infracció molt greu de primera categoria 1. Són infraccions molt greus de primera categoria: a) No obeir una ordre d’un agent de Duana en l’exercici de les seves funcions. b) Injuriar un funcionari de Duana en l’exercici de les seves funcions. 2. Les anteriors infraccions donen lloc a la imposició d’una sanció de 100.000 PTA.

Infracció molt greu de segona categoria 1. Són infraccions molt greus de segona categoria: a) Coaccionar i/o subornar un funcionari de Duana. b) Alterar dades de documents oficials amb la finalitat de defraudar l’erari públic. 2. Les anteriors infraccions donen lloc a la imposició d’una sanció de 200.000 PTA. 3. Qualsevol intent de coacció i/o suborn s’assimila a una infracció greu de segona categoria i pot donar lloc a la mateixa sanció.

Infracció molt greu de tercera categoria 1. Són infraccions molt greus de tercera categoria: a) La creació fraudulenta d’un document oficial. b) L’ús d’un document oficial falsejat. c) La fabricació de segells oficials. d) L’ús de segells oficials falsejats. e) El muntatge i el falsejament d’una fotocòpia d’un document comunicat a la Duana. 2. Les anteriors infraccions donen lloc a la imposició d’una sanció d’1.000.000 de PTA.

Infracció de falsa declaració 1. sense perjudici de les disposicions establertes a l’article 10 és constitutiva d’una infracció de falsa declaració: a) la importació o l’exportació de mercaderia del Principat d’Andorra a través dels despatxos de Duana mitjançant una falsa declaració de Duana. b) la presentació d’una falsa declaració de Duana per la posada sota un règim duaner suspensiu o el tancament d’un règim suspensiu. S’entén per infracció de falsa declaració una inadequació entre el tipus, la naturalesa, l’origen, la composició, la quantitat real i/o el valor real de la mercaderia importada o exportada amb la declaració presentada a la Duana andorrana. 2. Quan l’anterior infracció no produeixi cap defraudació de drets i/o d’imposicions i/o un benefici indegut, donarà lloc a la imposició d’una sanció igual a 25.000 PTA. 3. a) Quan l’anterior infracció produeixi una defraudació dels drets i/o de les imposicions i/o un benefici indegut per l’operador, donarà lloc a la imposició d’una sanció igual a vuit vegades els drets i/o les imposicions eludides i/o el benefici indegut produït més un complement de 10.000 PTA fins a 150.000 PTA segons les bases indicades a continuació: drets i/o imposicions eludides i /o benefici indegut sanció fins a 20.000 PTA 10.000 PTA de 20.001 a 40.000 PTA 25.000 PTA de 40.001 a 60.000 PTA 45.000 PTA de 60.001 a 80.000 PTA 70.000 PTA de 80.001 a 100.000 PTA 100.000 PTA més de 100.000 PTA 150.000 PTA b) S’assimila a una infracció amb defraudació de drets i/o d’imposicions i/o un benefici indegut, la falsa declaració relativa a un règim duaner suspensiu.

Infracció d’importació o exportació sense declaració 1. a) sense perjudici de les disposicions establertes a l’article 10 és constitutiva d’una infracció d’importació o d’exportació sense declaració la importació o l’exportació de mercaderies subjectes a la presentació d’una declaració, als despatxos de Duana, llevat de les mercaderies que s’acullen a la legislació vigent en matèria de franquícies. En els despatxos fronterers es delimita una zona de Duana degudament senyalitzada per a l’acompliment de les obligacions declaratives. b) la importació o l’exportació sense presentació, pel que fa als paquets postals, de la declaració corresponent, dins dels terminis establerts per la legislació vigent, als despatxos de Duana corresponents. c) es considera una importació sense presentació de declaració la sortida de mercaderia que es trobava sota un règim duaner suspensiu sense presentació al despatx de control de la declaració corresponent. d) la importació o l’exportació de mercaderia realitzada per via aèria ha de consignar-se en la demanda d’autorització que s’efectua al Govern a través del Servei de Policia d’acord amb el Decret relatiu a la utilització d’helicòpters al Principat d’Andorra de data 2 d’abril de 1992. El Servei de Duana determina el lloc i el temps per presentar la declaració corresponent. L’absència de declaració en el termini establert s’assimila a una importació o exportació sense declaració. 2. Quan el fet sancionable no produeixi una defraudació dels drets i/o imposicions i/o un benefici indegut per a l’operador les anteriors infraccions donen lloc a una sanció igual a 35.000 PTA. 3. a) Quan els fets sancionables produeixin una defraudació dels drets i/o d’imposicions i/o un benefici indegut per a l’operador, l’anterior infracció dóna lloc a una sanció igual a deu vegades l’import dels drets i/o imposicions eludides i/o el benefici indegut més un complement de 10.000 fins a 150.000 PTA segons les bases indicades a continuació: drets i/o imposicions eludides i/o benefici indegut: sanció fins a 20.000 PTA 10.000 PTA de 20.001 a 40.000 PTA 25.000 PTA de 40.001 a 60.000 PTA 45.000 PTA de 60.001 a 80.000 PTA 70.000 PTA de 80.001 a 100.000 PTA 100.000 PTA més de 100.000 PTA 150.000 PTA b) S’assimila a una infracció amb defraudació de drets i/o d’imposicions i/o un benefici indegut a la importació o l’exportació de mercaderia sense declaració relativa a un règim duaner suspensiu.

Infracció de contraban 1. Es constitutiva d’una infracció de contraban: a) la importació o exportació de mercaderia que està sostreta al control duaner i es troba dissimulada en amagatalls especialment arranjats que normalment no estan destinats a contenir mercaderia. b) la tinença i/o circulació de mercaderies sensibles en la zona o zones del territori andorrà que es determinin reglamentàriament. S’autoritza el Govern per definir el perímetre de l’esmentada zona o zones. S’entén per mercaderies sensibles totes aquelles mercaderies que puguin constituir un perill per a la salut, la seguretat o la moralitat pública, mercaderies que fan objecte d’un frau internacional o d’un mercat clandestí que perjudica els interessos legítims del comerç internacional. S’autoritza el Govern per definir la llista de mercaderies sensibles. c) la importació o l’exportació de mercaderia per via aèria sense consignar en la demanda d’autorització que s’efectua al Govern a través del Servei de Policia d’acord amb el Decret relatiu a la utilització d’helicòpters al Principat d’Andorra de data 2 d’abril de 1992, s’assimila a una infracció de contraban. d) s’assimila a la infracció de contraban la infracció de falsa declaració a la importació o a l’exportació, així com la infracció d’importació o d’exportació sense declaració pel que fa a les mercaderies sensibles. 2. La infracció de contraban no s’aplica a les mercaderies que s’acullen a la legislació vigent en matèria de franquícies. 3. En el cas d’una infracció de contraban el detentor de la mercaderia és el responsable de la comissió de la infracció. 4. a) L’anterior infracció dóna lloc a una sanció igual al valor de la mercaderia, al comís de la mercaderia i es procedeix al comís del mitjà de transport i al comís dels instruments emprats per realitzar la infracció, sempre i quan el valor de la mercaderia sigui superior a 50.000 PTA. b) Quan el valor de la mercaderia objecte de frau sigui inferior a 50.000 PTA s’imposa una sanció igual al valor de la mercaderia més el seu comís. 5. En cas de reincidència en l’anterior infracció s’imposa una sanció igual al triple del valor de la mercaderia, al comís de la mercaderia, al comís del mitjà de transport i al comís dels instruments emprats per realitzar la infracció.

Complicitat Seran sancionats al mateix títol que l’autor principal del frau els còmplices, encobridors i els que amb tot coneixement comprin la mercaderia fraudulenta.

Dret de preempció Quan es comprova que el preu declarat és inferior al valor real dels béns o les mercaderies declarades a la Duana, el Govern té la facultat d’exercir un dret de preempció, oferint de pagar al destinatari o als drethavents l’import del preu declarat augmentat d’un deu per cent sense perjudici de les sancions fiscals previstes en aquesta Llei.

Responsable del pagament de la sanció Són responsables del pagament de la sanció solidàriament, l’infractor, els còmplices i els encobridors.

Acumulació de sancions Les sancions previstes en els articles de la present Llei són compatibles entre elles.

Reincidència En el cas de reincidència en les infraccions previstes en la present Llei, llevat pel que fa el punt 4 de l’article 10, s’imposen sancions del doble del seu primer import sempre que la segona infracció hagi estat comesa: en un període inferior a dos anys entre la realització d’una infracció i de l’altra i que sigui penada amb una mateixa sanció o superior.

Retenció 1. En el cas d’una infracció flagrant i de no fer-se efectiu l’import de la sanció, els agents de Duana retenen la mercaderia objecte de frau així com el mitjà de transport emprat fins que es dugui a terme el pagament efectiu de la sanció. 2. Dins l’àmbit d’un control duaner posterior a la importació i/o exportació, en cas de no fer-se efectiva la sanció, els agents de Duana retenen la mercaderia objecte de frau per un valor igual a l’import de la sanció fins al seu pagament efectiu.

Confiscació i venda en pública subhasta Transcorregut el termini de dos mesos a comptar de la data en què la sanció esdevingui ferma i definitiva sense que aquesta s’hagi fet efectiva, el Govern procedeix al pronunciament de la confiscació i posteriorment a la venda en pública subhasta dels béns retinguts, satisfent l’import de la sanció amb el producte de la rematada, i retorna l’excedent a la persona infractora, en el cas que l’import esmentat hagi estat totalment cobert.

Prescripció de les infraccions Les infraccions prescriuen en un termini de tres anys a partir del dia en què foren comeses. Passat aquest termini, les infraccions no poden ésser rellevades per actes de contenciós i per tant, no poden donar lloc a una demanda posterior per part de l’Administració. No obstant això, aquesta prescripció no queda interrompuda en el cas que a la Duana li hagi estat impossible exercir la seva acció de control i de repressió del frau. En aquest darrer cas, la prescripció es compta a partir del dia en què s’ha descobert el frau.

Actuacions complementàries La taxa i/o l’impost consum que correspongui a les mercaderies objecte de la infracció, a part de les sancions establertes en la present Llei, es liquida segons el cas mitjançant una declaració de duana complementària.

Valoració dels béns El valor dels béns es determinarà segons les regles següents: 1. Tractant-se de béns provinents de l’estranger s’apliquen les normes que regulen el valor a la Duana, afegint al valor l’import dels drets i les imposicions exigibles per a llur importació. 2. Tractant-se dels altres béns es determina el valor segons el preu del mercat.

La present Llei entrarà en vigor als quinze dies de la seva publicació íntegra al Butlletí Oficial del Principat d’Andorra. Casa de la Vall, 11 d’abril de 1996 Josep Dallerès Codina Síndic General Nosaltres els Coprínceps la sancionem i promulguem i n’ordenem la publicació en el Butlletí Oficial del Principat d’Andorra. Joan Martí Alanis Bisbe d’Urgell Copríncep d’Andorra Jacques Chirac President de la República Francesa Copríncep d’Andorra Aprovat per: Inclou modificacions de: Llei de modificació de la Llei contra el frau en matèria duanera de data 11 d’abril de 1996, de l’11 de març de 1998 Derogat per: Llei contra el frau en matèria duanera, del 4 de març de 1999

l’entrada en vigor de la present Llei queden derogades totes aquelles disposicions legals o reglamentàries que s’oposin al que en la present Llei s’estableix i en particular el capítol VII - Règim sancionador, article 21, 22, 23, 24, 25 i 26 de la Llei de taxes sobre el consum de data 30 de desembre de 1985 i el títol VI. Infraccions i sancions, articles 24, 25, 26, 27, 28 i 29 de la Llei de l’impost de mercaderies indirecte de data 26 de juny de 1991.

S’autoritza el Govern per dictar les disposicions reglamentàries que siguin necessàries per a l’aplicació de la present Llei.