Atès que el Consell General en la seva sessió del dia 3 de novembre del 2004
ha aprovat la següent:
llei 16/2004, del 3 de novembre, de modificació de la Llei de l'impost indirecte
sobre la prestació de serveis
← Retour à la recherche
Llei 16/2004, del 3 de novembre, de modificació de la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis.
Llei 16/2004, del 3 de novembre, de modificació de la Llei de l'impost indirecte sobre la prestació de serveis.
- Première publication
- 30 nov. 2004
- Dernière modification
- 17 mai 2000
- Versions
- 1
- Version en vigueur
- v1
Texte en vigueur
Articles de la version en vigueur de la loi. Cliquez sur « Historique » pour voir l'évolution de chaque article.
v1 — En vigueur30 nov. 2004
El 13 d'abril del 2000, el Consell General va aprovar la Llei de l'impost indirecte
sobre la prestació de serveis. Aquesta Llei regula les bases per a l'establiment
d'un sistema d'imposició indirecta generalitzada sobre els serveis efectuats en
territori andorrà, basat de forma exclusiva en un sistema de determinació
objectiva de la base de tributació. La configuració d'aquesta Llei com una llei
marc definidora d'una imposició generalitzada sobre els serveis, que podria
arribar a qualificar-se com a "llei de bases", es concreta també en el fet que el
mateix text legal deixa per a un desenvolupament específic posterior, també a
través de la Llei corresponent, l'aplicació de l'impost als diferents sectors de
l'economia andorrana.
Un cop analitzats i estudiats els components i els elements que intervenen de
forma específica en cada sector afectat, s'ha evidenciat que el desplegament
de l'impost requereix determinades modificacions sobre la seva configuració
actual. Tot i que aquestes modificacions no són estrictament necessàries per a
l'aplicació de l'impost a cada sector en concret, atès que és en la Llei específica
aplicable a cada sector on es regulen els elements essencials de l'impost, es
considera convenient efectuar-les per tal de continuar amb la concepció que
aquesta Llei ha de ser una norma marc o de bases que regeixi la imposició
indirecta sobre els sectors de serveis.
Atenent a la voluntat indicada, a través de la Llei que s'aprova, es procedeix a
la modificació d'aspectes determinats regulats a la Llei de l'impost indirecte
sobre la prestació de serveis. En primer lloc, s'adeqüen els aspectes de
configuració del tribut que afecten les prestacions de serveis que són dutes a
terme per part d'empresaris o professionals no establerts a Andorra.
Així mateix, també es modifica el model tributari, diferenciant d'una banda la
quota tributària, que és l'import que l'obligat tributari ha de repercutir a aquells a
qui presta els serveis, i, d'altra banda, la quota de liquidació que correspon a
l'impost que ha de liquidar a l'Administració. La Llei preveu que la quota de
liquidació es calculi pel sistema de determinació objectiva, o alternativament, en
cas que la Llei específica de cadascun dels impostos així ho estableixi, pel
sistema de determinació directa.
Addicionalment, la Llei complementa els tipus de gravamen de l'1, 4 i 7 %
actuals establint el tipus de gravamen del 12 %, en consonància amb els tipus
de gravamen de la Llei de l'impost sobre mercaderies indirecte.
Aquesta Llei es compon de 7 articles, que actualitzen el model general de
l'impost indirecte sobre la prestació de serveis, d'una
incorpora un nou tipus de gravamen i d'una
Aquesta Llei entra en vigor l'endemà de ser publicada al Butlletí Oficial del
Principat d'Andorra.
Casa de la Vall, 3 de novembre del 2004
Francesc Areny Casal
Síndic General
Nosaltres els coprínceps la sancionem i promulguem i n'ordenem la publicació
en el Butlletí Oficial del Principat d'Andorra.
Jacques Chirac Joan Enric Vives Sicília
President de la República Francesa Bisbe d'Urgell
Copríncep d'Andorra Copríncep d'Andorra
L'
següent:
Als efectes d'aquest impost, s'entén per prestació de serveis tota operació,
realitzada per un empresari o professional, que no tingui la qualificació de
lliurament de béns.
Es considera lliurament de béns la transmissió del poder de disposició sobre
béns corporals.
Als efectes d'aquesta Llei, també tenen la consideració de béns corporals el
gas, la calor, el fred, l'energia elèctrica i altres modalitats d'energia, i també les
aplicacions informàtiques estandarditzades en sèrie i comercialitzades per ser
usades.
L'
- Són obligats tributaris d'aquest impost les persones físiques o jurídiques
establertes en l'àmbit territorial de l'impost, que tinguin la condició d'empresaris
o professionals i que prestin serveis en els termes que estableix aquesta Llei.
- En cas que el servei sigui prestat per un empresari o professional no
establert en l'àmbit territorial de l'impost, i el destinatari o beneficiari del servei
subjecte a gravamen sigui un empresari o professional establert a Andorra, és
obligat tributari l'esmentat destinatari o beneficiari del servei.
- En cas que el servei sigui prestat per un empresari o professional no
establert a Andorra, i el destinatari o beneficiari del servei subjecte a gravamen
no tingui la consideració d'empresari o professional establert a Andorra, és
obligat tributari el prestador del servei.
En aquest supòsit, són responsables solidaris els destinataris o beneficiaris
dels serveis a efectes del compliment de les obligacions establertes en aquesta
Llei.
- Als efectes d'aquesta Llei, es consideren establerts en l'àmbit territorial de
l'impost els obligats tributaris que tinguin dins del mateix territori la seu de la
seva activitat econòmica, un establiment permanent o un domicili a efectes
tributaris segons el que estableix l'article 23 de la Llei de bases de l'ordenament
tributari, amb independència del lloc de realització de les operacions subjectes
a l'impost.
- Té la consideració d'establiment permanent qualsevol estructura ubicada
d'una forma permanent dins l'àmbit territorial de l'impost. En particular, i sense
que tinguin caràcter limitatiu, tenen aquesta consideració una oficina, un local,
un magatzem o una fàbrica situats dins el Principat d'Andorra.
- Als efectes d'aquesta Llei també té la consideració d'establiment permanent
el servidor que proveeixi serveis o permeti la distribució de béns a través de
xarxes d'Internet quan aquest servidor estigui situat dins l'àmbit territorial de
l'impost.
L'article 9, "Trasllat de l'impost", queda redactat de la manera següent:
- L'obligat tributari ha de traslladar l'impost a aquells a qui presta els serveis.
- En el cas que el servei el presti un empresari o professional no establert en
l'àmbit territorial de l'impost, i el destinatari o beneficiari del servei subjecte a
gravamen sigui un empresari o professional establert a Andorra, l'obligat
tributari ha de traslladar-se a si mateix l'impost resultant d'aplicar el tipus de
gravamen sobre la base de tributació.
- L'obligat tributari ha de consignar separadament l'impost a la factura, al rebut
o al document equivalent.
- No obstant l'establert en l'apartat anterior, la llei específica de cada tribut pot
establir els supòsits en què l'obligat tributari establert a Andorra no hagi de
consignar separadament l'impost a la factura, al rebut o al document
equivalent, entenent-se en aquest cas comprès en el preu de l'operació.
Així mateix, ha de constar la menció "impostos indirectes inclosos" en el rebut,
la factura o el document equivalent que emeti l'obligat tributari.
L'article 14, "Quota tributària", es trasllada i, en conseqüència, es renumera i
queda redactat de la manera següent:
Quota tributària
La quota tributària és la resultant d'aplicar a la base de tributació el tipus de
gravamen corresponent.
Article 5
El capítol III, "Obligacions de l'obligat tributari", es modifica totalment en els
termes següents:
Capítol III. Obligacions de l'obligat tributari
Es renumeren la resta d'articles dels capítols IV i V en funció dels articles
precedents.
Article 7
L'article 17, "Declaració tributària", queda redactat de la forma següent:
Declaració tributària
- Les declaracions tributàries poden ser del tipus de l'autoliquidació o
liquidació per part del ministeri encarregat de les finances a partir de les dades
declarades per l'obligat tributari, d'acord amb el que estableixi la llei específica
de cada impost.
- Els obligats tributaris han de presentar la declaració tributària en el lloc, el
termini, la forma i els models que s'estableixin.
- Els obligats tributaris de l'impost han de presentar i ingressar pagaments a
compte de la quota de liquidació definitiva, segons els termes que estableixi
cada llei específica.
Disposició addicional
Es modifica l'apartat 1 de l'article 11, que queda redactat de la manera següent:
Tipus de gravamen
-
Els tipus de gravamen aplicables són els següents:
- a) Un tipus reduït de l'1%
- b) Un tipus normal del 4%
- c) Un tipus incrementat del 7%
- d) Un tipus especial del 12%
Disposició final
Aquesta Llei entra en vigor l'endemà de ser publicada al Butlletí Oficial del
Principat d'Andorra.
Casa de la Vall, 3 de novembre del 2004
Francesc Areny Casal
Síndic General
Nosaltres els coprínceps la sancionem i promulguem i n'ordenem la publicació
en el Butlletí Oficial del Principat d'Andorra.
Jacques Chirac Joan Enric Vives Sicília
President de la República Francesa Bisbe d'Urgell
Copríncep d'Andorra Copríncep d'Andorra
Obligacions formals
- Els obligats tributaris de l'impost han de complir els requisits, els terminis i les
condicions que es determinin per:
- a) Presentar les declaracions relatives a l'inici, la modificació i la finalització de
les activitats que en determinen la subjecció a l'impost.
- b) Sol·licitar a l'Administració el número de registre tributari i comunicar-lo i
acreditar-lo.
- c) Presentar la informació relativa a les dades que conformen les variables de
la quota de liquidació de l'impost davant el ministeri encarregat de les finances.
- d) Expedir i lliurar rebuts, factures o documents equivalents corresponents a les
operacions en què intervinguin.
- e) Conservar les factures rebudes, els justificants comptables, els documents
que s'indiquen en la lletra anterior i els duplicats de les factures emeses, durant
el termini de prescripció de l'impost, a l'efecte de poder-se acollir al règim
alternatiu de determinació directa de la quota de liquidació quan la llei
específica de cada tribut així ho prevegi.
- Els obligats tributaris han de declarar i ingressar la quota de liquidació de
l'impost segons es determina en les lleis específiques de cada impost.
Quota de liquidació
- La quota de liquidació és l'import que ha de satisfer l'obligat tributari d'aquest
impost a l'Administració respecte totes les prestacions de serveis subjectes a
l'impost realitzades dins el període de liquidació. A aquests efectes, el període
de liquidació coincideix amb l'any natural.
- La quota de liquidació de l'impost és el resultat d'efectuar la diferència entre
els impostos repercutits per les prestacions de serveis realitzades i els
impostos indirectes de caràcter estatal satisfets en les adquisicions de béns i
serveis necessaris per dur a terme les prestacions de serveis esmentades.
Als efectes d'aquesta Llei tenen la consideració d'impostos indirectes de
caràcter estatal l'Impost de mercaderies indirecte, l'Impost indirecte sobre la
producció interna, l'Impost indirecte sobre la prestació de serveis i l'Impost
indirecte sobre les activitats comercials.
- La quota de liquidació es determina segons el sistema de determinació
objectiva o segons el règim alternatiu de determinació directa quan la llei
específica de cada tribut així ho prevegi.
- En el cas que el servei sigui prestat per un empresari o professional no
establert en territori andorrà, la quota de liquidació és l'import que ha de satisfer
l'obligat tributari d'aquest impost a l'Administració per cada prestació de serveis
subjecte a l'impost realitzada en territori andorrà. En aquest cas la quota de
liquidació correspon a la quota tributària determinada d'acord amb el que
estableix l'article 12 d'aquesta Llei.
- La quota de liquidació definida en aquesta Llei té la consideració de deute
tributari d'acord amb el que preveu l'article 33 de la Llei de bases de
l'ordenament tributari.