Decret pel qual es modifica el Reglament de formulació dels comptes anuals consolidats

Parts vinculades A efectes de la presentació dels comptes anuals consolidats, una part es considera vinculada a una altra quan una d’elles o un conjunt que actua en concert, exerceix o té la possibilitat d’exercir directament o indirectament o en virtut de pactes o acords entre accionistes o partícips el control sobre una altra o una influència significativa en la presa de decisions financeres i d’explotació de l’altra, sense que es tracti de societats o entitats que formin part del perímetre de la consolidació. Capítol setè. Model de comptes anuals consolidats Secció 1a. Model d’estats financers consolidats I. Model de balanç consolidat var Adjunt = "Adjunts/R20120215A.1.pdf"; II. Model de compte de pèrdues i guanys consolidat var Adjunt = "Adjunts/R20120215A.2.pdf"; III. Model d’estat de canvis del patrimoni net consolidat var Adjunt = "Adjunts/R20120215A.3.pdf"; IV. Model de l’estat de flux d’efectiu consolidat var Adjunt = "Adjunts/R20120215A.4.pdf"; Secció 2a. Model de memòria consolidada En aquest apartat s’inclou el model d’informació que ha d’incloure una societat matriu a la memòria consolidada 1. Societats compreses a la consolidació a) Naturalesa i activitat de la societat matriu. En aquest apartat es descriurà l’objecte social, la denominació de la societat, l’activitat o les activitats a què es dedica, el domicili i les dades registrals. b) Naturalesa i activitat de les empreses del grup, multigrup i associades, detallant: - Denominació i domicili. - Activitats que exerceixen. - Fracció de capital i drets de vot que es posseeix directament i indirectament. - Import del capital, reserves i resultat de l’últim exercici. - Valor segons els llibres de la participació en capital. - Dividends rebuts en l’exercici. - Indicació de si les accions cotitzen o no a la borsa en algun mercat i, si escau, cotització mitjana de l’últim trimestre de l’exercici i cotització al tancament de l’exercici. - Import de les pèrdues per deteriorament registrades en les diverses participacions, diferenciant les reconegudes en l’exercici de les acumulades, així com de les reversions. 2. Bases de presentació a) Imatge fidel: - L’empresa matriu haurà de fer una declaració explícita que els comptes anuals consolidats reflecteixen la imatge fidel del patrimoni, de la situació financera i dels resultats del grup, així com la veracitat dels fluxos incorporats. - Informacions complementàries, que resulti necessari incloure quan l’aplicació de les disposicions legals no sigui suficient per mostrar la imatge fidel, indicant-ne la ubicació en la memòria. b) Principis comptables generalment acceptats: - Raons excepcionals que justifiquen la falta d’aplicació d’un principi comptable obligatori, indicant la incidència en el patrimoni, la situació financera i els resultats de l’empresari. - Altres principis comptables no obligatoris aplicats. - Naturalesa i l’import de qualsevol canvi en una estimació comptable que sigui significatiu i que afecti l’exercici actual o que s’espera que pugui afectar els exercicis futurs. Quan sigui impracticable dur a terme una estimació de l’efecte en exercicis futurs, s’ha de revelar aquest fet. - Es faran constar les incerteses importants que aportin dubtes significatius sobre la possibilitat que l’empresari segueixi operant normalment en el futur. En cas que els comptes anuals no s’elaborin sota el principi d’empresa en funcionament, aquest fet ha de ser objecte de revelació explícita, juntament amb les hipòtesis alternatives sobre les quals s’hagin elaborat i també les raons per les quals l’empresa no pugui ser considerada una empresa en funcionament. c) Comparació de la informació: - Raons excepcionals que justifiquen la modificació de l’estructura del balanç, del compte de pèrdues i guanys, de l’estat de canvis en el patrimoni net i de l’estat de flux d’efectiu de l’exercici anterior. - Explicació de les causes que impedeixen la comparació dels comptes anuals consolidats de l’exercici amb els de l’exercici anterior. - Explicació de l’adaptació dels imports de l’exercici precedent per facilitar la comparació i, en cas contrari, les raons excepcionals que han fet impossible la realització d’aquesta adaptació. d) Canvis en criteris comptables i correcció d’errors. - Explicació detallada dels ajustaments per canvis en criteris comptables realitzats en l’exercici, assenyalant les raons per les quals el canvi permet una informació més fiable i rellevant. - Explicació detallada dels ajustaments per correcció d’errors realitzats en l’exercici, indicant la naturalesa de l’error. - Si l’aplicació retroactiva és impracticable, s’ha d’informar sobre aquest fet, les circumstàncies que l’expliquen i des de quan s’ha aplicat el canvi en el criteri comptable o s’ha corregit l’error. No és necessari incloure informació comparativa en aquest apartat. 3. Normes de registre i valoració S’indicaran els criteris aplicats en relació amb les partides dels comptes anuals consolidats. En especial pel que fa a: a) Homogeneïtzació de partides dels comptes individuals de les societats incloses en la consolidació, indicant els criteris aplicats per efectuar aquesta homogeneïtzació. b) Desglossament de les partides que han estat objecte d’agrupació en el balanç en el compte de pèrdues i guanys, i l’estat de canvis en el patrimoni net o l’estat de fluxos d’efectiu consolidats. No serà necessari presentar la informació anterior si aquesta desagregació figura en altres apartats de la memòria consolidada. c) Fons de comerç de consolidació i diferència negativa, indicant els criteris aplicats en l’eliminació inversió- patrimoni net i en el càlcul del deteriorament del fons de comerç de consolidació. En particular, s’ha d’informar dels criteris emprats per reconèixer i valorar els actius i passius de les societats dependents incloses en la consolidació. d) Transaccions entre societats incloses en la consolidació, indicant els criteris aplicats en l’eliminació de les partides intragrup i dels resultats per operacions internes. e) Immobilitzats intangibles, indicant els criteris utilitzats per a la seva valoració, el mètode d’amortització, les vides útils o els percentatges d’amortització emprats i pèrdues per deteriorament i reversions. Indicació, de forma detallada, del criteri de valoració seguit per calcular el valor recuperable del fons de comerç comptabilitzat en els comptes anuals individuals de les societats que integren el grup consolidat. Justificació de les circumstàncies que han dut a qualificar com a indefinida la vida útil d’un immobilitzat intangible i indicació del criteri de valoració seguit per calcular el valor recuperable d’aquests actius. f) Immobilitzats tangibles, indicant els criteris utilitzats per a la seva valoració, el mètode d’amortització, les vides útils o els percentatges d’amortització emprats i pèrdues per deteriorament i reversions, capitalització de les despeses financeres, costos d’ampliació, modernització i millores, costos de desmantellament o retirament, així com els costos de rehabilitació del lloc on s’assenti un actiu i els criteris sobre la determinació del cost dels treballs realitzats per l’empresari per al seu immobilitzat. S’ha d’assenyalar el criteri per qualificar els immobles com a inversions immobiliàries i especificar per a aquestes inversions els criteris que assenyala el paràgraf anterior. En les permutes, indicació del criteri seguit i la justificació de l’aplicació. S’ha d’assenyalar el criteri per qualificar els immobles com a inversions immobiliàries, i especificar per a aquestes inversions els criteris que assenyala al paràgraf anterior. En les permutes, indicació del criteri seguit i la justificació de l’aplicació. g) Arrendament financer, indicant els criteris de comptabilització d’aquests contractes. h) Actius i passius financers, indicant: - Criteris emprats per a la qualificació i valoració de les diverses categories d’actius financers i passius financers, així com per al reconeixement de canvis de valor raonable, les raons per les quals els valors emesos per les societats consolidades que, d’acord amb l’instrument jurídic utilitzat en principi, s’haurien hagut de classificar com a instruments de patrimoni, s’han comptabilitzat com a passius financers. - Els criteris aplicats per determinar l’existència d’evidència objectiva de deteriorament, així com el registre de la correcció de valor i la seva reversió i la baixa definitiva d’actius financers deteriorats. En particular, s’han de destacar els criteris utilitzats per calcular les correccions valoratives relatives als deutors comercials i altres comptes a cobrar. Així mateix, s’han d’indicar els criteris comptables aplicats als actius financers les condicions dels quals s’hagin renegociat i que, d’una altra manera, estarien vençuts o deteriorats. - Criteris emprats en la determinació dels ingressos o despeses procedents de les diverses categories d’instruments financers. - Criteris utilitzats per al registre de la baixa d’actius i passius financers. i) Existències, indicant els criteris de valoració, pèrdues per deteriorament i reversió, així com la capitalització de despeses financeres. j) Instruments de patrimoni de la societat matriu en poder del grup, indicant els criteris de valoració i registre utilitzats. k) Provisions, indicant el criteri de comptabilització, així com, si escau, el tractament de les compensacions a rebre d’un tercer en el moment de liquidar l’obligació i realitzant una descripció general del mètode d’estimació i càlcul dels riscos o despeses incloses en aquestes provisions. l) Criteris emprats per al registre i la valoració de les despeses de personal, en particular, el referit a compromisos per pensions. m)Transaccions i saldos en moneda diferent de l’euro, indicant: - Criteris de valoració de les transaccions i saldos en moneda estrangera i criteris d’imputació de les diferències de canvi. - Procediment utilitzat per calcular el tipus de canvi en euros en els comptes consolidats dels elements patrimonials que en l’actualitat o en el seu origen haguessin estat expressats en moneda estrangera. - Criteri emprat per a la conversió de comptes anuals de societats incloses en la consolidació amb moneda funcional diferent de la de presentació. n) Criteris per al reconeixement d’ingressos i despeses, indicant els criteris generalment aplicats. En les prestacions de serveis realitzades s’han d’indicar els criteris utilitzats per a la determinació dels ingressos; en concret, s’han d’assenyalar els mètodes utilitzats per determinar el percentatge de realització en la prestació de serveis i s’ha d’informar en cas que la seva aplicació hagi estat impracticable. o) Subvencions, donacions i llegats, indicant el criteri emprat per a la classificació i imputació a resultats. p) Actius no corrents mantinguts per a la venda, indicant els criteris seguits per qualificar i valorar aquests actius o grups d’elements alienables com a mantinguts per a la venda. 4. Socis externs Es mostrarà la següent informació: a) Desglossament d’aquesta subagrupació indicant per a cada societat dependent: - El moviment esdevingut en l’exercici i les causes que l’han originat. - La composició del saldo al tancament de l’exercici, diferenciant entre la seva participació en els fons propis, ajustos per canvis de valor i subvencions, donacions i llegats. b) Si l’adquisició de la condició d’empresa dependent ha tingut lloc durant l’exercici s’ha d’informar de l’import dels socis externs en l’adquirida reconeguts en la data d’adquisició. c) Participació dels socis externs en el fons de comerç comptabilitzat en els comptes anuals consolidats 5. Canvis en el percentatge de participació en les societats del grup consolidat S’ha d’informar dels efectes en el patrimoni net atribuïble als propietaris de la dominant d’aquells canvis en la participació de la dominant en la propietat d’una dependent que no donin lloc a pèrdua de control. 6. Participacions en societats posades en equivalència Es mostrarà la següent informació: a) Desglossament d’aquesta partida per societats posades en equivalència, indicant el moviment de l’exercici i les causes que l’han originat. b) El valor raonable de les inversions en aquestes societats, per a les que hi hagi preus de cotització. c) Informació financera resumida de les societats, on s’inclourà l’import acumulat dels actius, dels passius, dels ingressos ordinaris i del resultat de l’exercici 7. Immobilitzat intangible Moviment durant l’exercici de cada una de les partides dels immobilitzats intangibles del balanç consolidat, de les seves corresponents amortitzacions acumulades i pèrdues per deteriorament acumulades, indicant el següent: a) Saldo inicial. b) Entrades. c) Reversió de les pèrdues per deteriorament. d) Increments o disminucions per transferències o traspassos d’altres partides, incloses les destinades o provinents dels actius no corrents disponibles per a la venda. e) Sortides. f) Amortitzacions, distingint les reconegudes durant l’exercici de les acumulades. g) Deteriorament de valor, distingint les reconegudes durant l’exercici de les acumulades. h) Saldo final. Es facilitarà la informació següent: - Descripció dels conceptes que formen part de les despeses d’establiment. - Import de les bestretes abonades. - Import de les despeses financeres capitalitzades en l’exercici, així com els criteris seguits per determinar-les. - Detall dels immobilitzats intangibles amb vida útil indefinida i les raons que justifiquen l’estimació d’una vida útil indefinida. - Raons que justifiquen l’ampliació del termini d’amortització en els immobilitzats intangibles amb vida útil de 5 anys. - Detall de les principals classes d’immobilitzats afectats per les pèrdues I reversions per deteriorament agregades i els principals successos i circumstàncies que han dut al reconeixement d’aquestes pèrdues i reversions per deteriorament. - Subvencions, donacions i llegats rebuts relacionats amb els immobilitzats, indicant també l’import dels actius esmentats. - Import dels immobilitzats intangibles amb restriccions a la titularitat, així com l’import dels immobilitzats intangibles que serveixen com a garantía per al compliment de determinades obligacions. - Import dels compromisos per a l’adquisició d’immobilitzats intangibles. - Import dels béns en règim d’arrendament financer, precisant-lo d’acord amb les condicions del contracte: cost del bé en origen, durada del contracte, anys transcorreguts, quotes satisfetes en anys anteriors i en l’exercici, quotes pendents i, si escau, valor de l’opció de compra. - Import dels immobilitzats intangibles produïts internament. - Import agregat dels imports satisfets per investigació i desenvolupament que s’hagin reconegut com a despeses de l’exercici, així com la justificació de les circumstàncies que suporten la capitalització de les despeses d’investigació i desenvolupament. 8.Immobilitzat tangible Moviment durant l’exercici de cada una de les partides dels immobilitzats tangibles del balanç consolidat, de les corresponents amortitzacions acumulades i de les pèrdues per deteriorament acumulades, indicant el següent: a) Saldo inicial. b) Entrades. c) Reversió de les pèrdues per deteriorament. d) Increments o disminucions per transferències o traspassos d’altres partides, incloses les destinades o provinents dels actius no corrents disponibles per a la seva venda. e) Increments o disminucions, resultants de les revaloracions, així com les pèrdues per deteriorament del valor reconegudes o revertides directament al patrimoni net. f) Sortides. g) Amortitzacions, havent de distingir les reconegudes durant l’exercici de les acumulades. h) Deteriorament de valor, havent de distingir les reconegudes durant l’exercici, de les acumulades. i) Saldo final. Es facilitarà la informació següent: - Import dels costos de renovació, ampliació i millora, així com el criteri de valoració utilitzat. - Import de les bestretes abonades. - Import de les despeses financeres capitalitzades en l’exercici, així com els criteris seguits per determinar-les. - Detall de les principals classes d’immobilitzats afectats per les pèrdues I reversions per deteriorament i els principals successos i circumstàncies que han dut al reconeixement d’aquestes pèrdues i reversions per deteriorament. - Import de les compensacions de tercers que s’incloguin en el resultat consolidat de l’exercici per elements d’immobilitzat tangible el valor dels quals s’hagi deteriorat, s’hagi perdut o s’hagi retirat. - Subvencions, donacions i llegats rebuts relacionats amb els immobilitzats, indicant també l’import dels actius esmentats. - Import dels immobilitzats tangibles amb restriccions a la titularitat, així com l’import dels immobilitzats tangibles que serveixen com a garantía per al compliment de determinades obligacions. - Import dels compromisos per a l’adquisició d’immobilitzats tangibles. - Import dels béns en règim d’arrendament financer, precisant, d’acord amb les condicions del contracte: cost del bé en origen, durada del contracte, anys transcorreguts, quotes satisfetes en anys anteriors i en l’exercici, quotes pendents i, si escau, valor de l’opció de compra. - Import del cost dels treballs efectuats per les societats per al seu immobilitzat. - En el cas d’immobles, indicació de forma separada del valor de la construcció i del terreny. - Dels elements de l’actiu que es registrin pel seu valor revalorat, es facilitarà la següent informació: - La data efectiva de la revaloració. - La identificació de l’expert independent a càrrec de les valoracions. - Els mètodes i les hipòtesis significatives aplicades en l’estimació del valor raonable dels elements. - L’import en llibres que s’hauria reconegut si s’hagués comptabilitzat pel seu preu d’adquisició o cost de producció. - Reserva de revaloració, indicant els moviments de l’exercici, així com qualsevol restricció sobre la distribució del saldo als accionistes/socis. 9. Inversions immobiliàries A més de la informació requerida en l’apartat anterior, es descriuran els immobles classificats com a inversions immobiliàries i s’informarà sobre: - Tipus d’inversió i destí. - Ingressos i despeses generats per aquestes inversions. - Restriccions sobre els ingressos i recursos que s’obtindran de la venda. - Obligacions contractuals per l’adquisició, la construcció o les reparacions i manteniment. 10. Actius financers a) S’indicarà el valor en llibres de cada una de les categories d’actius financers, detallant entre: - Actius financers a cost amortitzat. - Actius financers de negociació. - Actius financers a cost. b) Es presentarà per a cada classe d’actius financers el moviment dels comptes representatius de les pèrdues per deteriorament, indicant els criteris seguits en el registre de les que resultin de l’aplicació d’un percentatge global. c) Inversions financeres valorades a preu raonable. S’indicarà: - Si el valor raonable d’aquestes inversions financeres es determina, prenent com a referència els preus cotitzats en mercats actius o s’estima utilitzant altres tècniques de valoració. En aquest últim cas, s’assenyalaran els principals supòsits en què es basen els models esmentats i tècniques de valoració. - Per a cada categoria d’actius financers, el valor raonable i les variacions en el valor registrades en el compte de pèrdues i guanys. - Pel que fa als instruments financers derivats, s’informarà sobre la naturalesa dels instruments i les condicions importants que puguin afectar l’import, el calendari i la certesa dels futurs fluxos d’efectiu. d) Altra informació sobre: - Compromisos ferms de compra d’actius financers i fonts previsibles de finançament, així com els compromisos ferms de venda. - Import disponible en les línies de descompte, així com les pòlisses de crèdit concedides a l’empresari amb els límits respectius, precisant la part disposada. - Import dels deutes amb garantía real. - Qualsevol altra circumstància de caràcter substantiu que afecti els actius financers, com ara: litigis, embargaments, etc. 11. Existències Es facilitarà la informació següent: - Import total de les existències i la distribució en les categories que resultin apropiades per a l’empresari, incloent-hi l’import satisfet en concepte de bestretes i les pèrdues per deteriorament acumulades. - Import de les existències afectades per les pèrdues i reversions per deteriorament i els principals successos i circumstàncies que han dut al reconeixement d’aquestes pèrdues i reversions per deteriorament - Menció dels criteris seguits en el registre de les pèrdues per deteriorament de valor basades en un percentatge global. - Compromisos ferms de compra i venda, així com informació sobre contractes de futur relatius a existències. - Import de les existències pignorades en garantia del compliment de deutes. - Import de les despeses financeres capitalitzades en l’exercici, així com els criteris seguits per a la seva determinació. 12. Altres actius no corrents en venda Es facilitarà la informació següent per a cada actiu no corrent o grup d’elements alienables que es qualifiquen com a mantinguts per a la venda: - Descripció dels elements patrimonials, indicant-ne l’import i les circumstàncies que han motivat aquesta classificació. - El resultat reconegut en el compte de pèrdues i guanys o en l’estat de canvis en el patrimoni net per a cada element significatiu. 13. Ajustaments per periodificació d’actius Import i descripció de les partides d’aquest epígraf que siguin significatives. 14. Patrimoni net Es facilitarà la informació següent sobre les partides de patrimoni net: - Accionistes/socis significatius (els que tinguin una participació igual o superior al 10%) de la societat matriu. - Nombre de participacions de capital de la societat matriu i el valor nominal de cadascuna, distingint-les per classes, així com els drets que se’ls atorguen i les restriccions que puguin tenir. - Circumstàncies específiques que, si escau, restringeixen la disponibilitat de les reserves. - Nombre, valor nominal i preu mitjà d’adquisició de les accions o participacions de la societat matriu en poder de les societats incloses en la consolidació o d’un tercer que obri per compte d’aquestes, havent d’especificar la seva destinació final prevista. També s’informarà sobre el nombre, el valor nominal i l’import de la reserva corresponent a les accions pròpies acceptades en garantia. - L’existència de participacions socials, d’obligacions convertibles i de títols o drets similars, amb indicació del seu nombre i de l’amplitud dels drets que confereixin. 15. Passius financers a) S’indicarà el valor en llibres de cadascuna de les categories de passius financers, detallant entre: - Passius financers a cost amortitzat. - Passius financers de negociació. b) Passius financers a valor raonable. S’indicarà: - Els criteris seguits per determinar-ne el valor raonable i l’import de les variacions registrades en el compte de pèrdues i guanys. - Pel que fa als instruments financers derivats, s’informarà sobre la naturalesa dels instruments i les condicions importants que puguin afectar l’import, el calendari i la certesa dels futurs fluxos d’efectiu. c) Es facilitarà la informació següent: - L’import dels deutes que vencin en cadascun dels cinc anys següents al tancament de l’exercici i de la resta fins al seu venciment, la distinció entre empreses del grup, associades i altres. - L’import dels deutes amb garantía real, amb indicació de la forma i naturalesa - L’import disponible en les línies de descompte, així com les pòlisses de crèdit concedides a les societats consolidades amb els límits respectius, precisant la part disposada. - Desglossament dels deutes en moneda estrangera segons els tipus de moneda que estiguin contractades i,si escau, cobertura de diferències de canvi existent, distingint per empreses del grup, associades i altres. - Tipus d’interès mitjà dels deutes no comercials a llarg termini. - Detall de les obligacions i bons en circulació al tancament de l’exercici, amb la indicació de les característiques principals de cadascuna (interès, venciment, garanties, condicions de convertibilitat, etc.). d) En relació amb els préstecs pendents de pagament en el moment del tancament de l’exercici, s’informarà: - Dels detalls de qualsevol impagament del principal o interessos que s’hagi produït durant l’exercici. - Del valor en llibres en la data de tancament de l’exercici dels préstecs en els quals s’hagi produït un incompliment per impagament. - Si l’impagament s’ha solucionat o s’han renegociat les condicions del préstec, abans de la data de formulació dels comptes anuals. 16. Provisions Per cada provisió reconeguda en el balanç consolidat s’indicarà el moviment, indicant-hi: a) Saldo inicial. b) Dotacions. c) Aplicacions. d) Altres ajustos realitzats. e) Saldo final. No és necessari incloure informació comparativa en aquest apartat. Es facilitarà: - Informació sobre l’augment, durant l’exercici, en els saldos actualitzats al tipus de descompte per causa del pas del temps, així com l’efecte que hagi pogut tenir qualsevol canvi en el tipus de descompte. - Descripció de la naturalesa de l’obligació contreta i el calendari esperat de les sortides de beneficis econòmics, provocats per la mateixa. - Descripció de les estimacions i els procediments de càlcul aplicats per la valoració dels corresponents imports,així com de les incerteses que puguin aparèixer en aquestes estimacions. Si escau, es justificaran els ajustaments que hagi procedit realitzar. - L’import de qualsevol reemborsament que s’espera recuperar de tercers en relació amb aquestes obligacions, indicant l’import dels actius que s’hagin reconegut per a aquests reemborsaments. Per a cada tipus de passiu contingent del qual no es consideri remota la materialització, s’indicarà: - Una breu descripció de la seva naturalesa. - L’evolució previsible així com els factors dels quals depèn. - Una estimació quantificada dels possibles efectes en els estats financers i, en cas que no es pugui realitzar, la informació sobre aquesta impossibilitat i les incerteses que la motiven en què s’assenyalin els riscos màxims i mínims. - L’existència de qualsevol dret de reemborsament. Excepcionalment, en els casos que tot i mitjançar un litigi amb un tercer, la informació exigida en els apartats anteriors perjudiqui seriosament la posició de l’empresari, no és necessari que se subministri la citada informació, però s’ha de descriure la naturalesa del litigi i s’ha de donar compte de l’omissió d’aquesta informació i de les raons que han portat a prendre aquesta decisió. 17. Ajustaments per periodificació de passiu Import i descripció de les partides d’aquest epígraf que siguin significatives. 18. Ingressos i despeses Es facilitarà la informació següent: - Distribució de l’import net de la xifra de negocis corresponents a les activitats ordinàries de les societats consolidades per categoria d’activitats, així com per mercats geogràfics, en la mesura que, des del punt de vista de l’organització de la venda de productes i de la prestació de serveis corresponents a les activitats ordinàries de l’empresari, aquestes categories i mercats difereixin d’una forma considerable. S’haurà de justificar l’omissió d’aquesta informació quan per la seva naturalesa pugui provocar perjudicis al grup. - L’import net de la xifra de negocis es determinarà deduint de l’import de les vendes de productes i de les prestacions de serveis o altres ingressos corresponents a les activitats ordinàries de l’empresari, l’import de qualsevol descompte i dels impostos que graven les operacions de venda de béns i prestació de serveis que les empreses han de repercutir a tercers. - L’import de la venda de béns i la prestació de serveis produïts per permuta de béns no monetaris i serveis. - Desglossament de les compres i variació d’existències, de mercaderies i de primeres matèries i altres matèries consumibles, dins de la partida II.1. Consum de mercaderies, matèries primeres i altres materials, del model del compte de pèrdues i guanys. - Desglossament de la partida Despeses de personal, distingint: - Sous, salaris i assimilats. - Càrregues socials, distingint entre aportacions i dotacions per pensions i altres càrregues socials. - Nombre mitjà de treballadors durant l’exercici, distribuït per categories. - Import i naturalesa dels altres ingressos i de les despeses no recurrents d’importància significativa. - Despeses i ingressos imputats a l’exercici que hagin de ser satisfets en un exercici posterior. 19. Subvencions, donacions i llegats L’empresari facilitarà la informació següent: - L’import i les característiques de les subvencions, donacions i llegats rebuts que apareixen en el balanç consolidat,així com els imputats en el compte de pèrdues i guanys. - Anàlisi del moviment del contingut de la subagrupació corresponent del balanç consolidat, indicant-hi el saldo inicial i final així com els augments i les disminucions. - Informació sobre l’origen de les subvencions, donacions i llegats, indicant, per a les primeres, l’ens públic que les concedeix. - Informació sobre el no compliment de les condicions associades a les subvencions, donacions i llegats. 20. Situació fiscal Explicació de la diferència entre l’import net dels ingressos i les despeses de l’exercici i la base imposable (resultat fiscal). A aquest afecte, s’ha d’incloure la conciliació següent: Conciliació entre el resultat comptable i la despesa per l’impost RESULTAT COMPTABLE ABANS D’IMPOSTOS +/- Diferències en l’impost RESULTAT AJUSTAT x Tipus impositiu IMPORT BRUT - Deduccions i bonificacions IMPORT MERITAT (despesa impost sobre societats) A més a més, s’ha d’informar dels apartats següents: - Identificació de les societats del grup que tributin en el règim de consolidació fiscal. - Detall de la despesa o l’ingrés per impost sobre beneficis, amb diferenciació entre l’impost corrent i la variació d’impostos diferits, així com la part imputada al compte de pèrdues i guanys de la part imputada directament al patrimoni net. - En relació amb els impostos diferits, s’han de diferenciar els actius diferits dels passius diferits. - S’han de detallar l’import i el termini d’aplicació de les diferències temporals deduïbles, les bases imposables negatives i altres crèdits fiscals, quan no s’hagi registrat en el balanç consolidat l’actiu corresponent per impost diferit. - S’han d’identificar les diferències permanents. - S’ha d’informar de canvis en els tipus impositius respecte a l’exercici anterior. - S’ha d’informar sobre provisions i altres contingències fiscals. - S’ha de comunicar qualsevol altra informació que es consideri rellevant. 21. Transaccions amb empreses vinculades a) La informació sobre operacions amb parts vinculades quan no hagin estat eliminats en el procés de consolidació s’ha de subministrar separadament per a cada una de les categories següents: - Entitat dominant. - Altres empreses del grup. - Negocis conjunts en què l’empresari sigui un dels partícips. - Empreses amb control conjunt o influència significativa sobre el grup. - Personal clau de la direcció de l’empresa o de l’entitat dominant. - Altres parts vinculades. b) La societat matriu facilitarà informació suficient per comprendre les operacions amb parts vinculades que hagi efectuat i els efectes d’aquestes operacions sobre els estats financers, quan no hagin estat eliminats en el procés de consolidació: - Identificació de les persones o empreses amb les quals s’han realitzat les operacions vinculades, expressant la naturalesa de la relació amb cada part implicada. - Detall de l’operació i la seva quantificació, expressant la política de preus adoptada en cas que l’operació no s’efectuï en condicions normals de mercat. - Benefici o pèrdua que l’operació hagi originat en el grup. - Import dels saldos pendents, tant actius com passius, els terminis I les condicions, la naturalesa de la contraprestació establerta per a la seva liquidació i les garanties atorgades o rebudes. - Pèrdues per deteriorament per deutes de cobrament dubtós relacionades amb els saldos pendents anteriors, així com les reversions. - Despeses reconegudes en l’exercici com a conseqüència de deutes incobrables o de cobrament dubtós de parts vinculades. c) En tot cas, s’haurà d‘informar sobre: - L’import dels sous, les dietes i les remuneracions de qualsevol classe meritades en el transcurs de l’exercici pel personal d’alta direcció i els membres de l’òrgan d’administració de la societat matriu, qualsevol que sigui la seva causa, així com les obligacions contretes en matèria de pensions o de pagament de primes d’assegurances de vida respecte als membres antics i actuals de l’òrgan d’administració i personal d’alta direcció. També s’inclourà informació relativa a les indemnitzacions per acomiadament i pagaments basats en instruments de patrimoni. Quan els membres de l’òrgan d’administració siguin persones jurídiques, els requeriments anteriors s’han de referir a les persones físiques que els representin. Aquestes informacions es podran donar de forma global per concepte retributiu, recollint separadament els corresponents al personal d’alta direcció dels relatius als membres de l’òrgan d’administració. - L’import de les bestretes i els crèdits concedits al personal d’alta direcció i als membres de l’òrgan d’administració de la societat matriu per qualsevol societat compresa en la consolidació, amb la indicació del tipus d’interès de les característiques essencials i dels imports eventualment retornats, així com les obligacions contretes pel seu compte a títol de qualsevol garantia. Aquestes informacions es podran donar de forma global per concepte retributiu. Quan els membres de l’òrgan d’administració siguin persones jurídiques,els requeriments anteriors s’han de referir a les persones físiques que els representin. Aquestes informacions es poden donar de forma global per a cada categoria en què es recullin separadament els corresponents al personal d’alta direcció dels relatius als membres de l’òrgan d’administració. 22. Altra informació Informació sobre: - Import global dels compromisos financers que no figurin en el balanç consolidat, en la mesura que la seva indicació sigui útil per a l’apreciació de la situació financera. - Import global de les garanties compromeses amb tercers, sense perjudici del seu reconeixement dins del passiu del balanç consolidat quan sigui probable que de les mateixes garanties es derivi el compliment efectiu d’una obligació. Es mencionaran de forma separada els compromisos existents amb empreses del grup. - Operacions en les quals hi hagi algun tipus de garantia, indicant els actius afectats per la mateixa, fins i tot quan es tracti de disponibilitats líquides, assenyalant en aquest cas les limitacions de disponibilitat existents. - Naturalesa i propòsit de negoci dels acords del grup que no figuren en el balanç consolidat, i sobre els quals no s’hagi incorporat informació en una altra nota de la memòria, així com l’impacte financer, sempre que aquesta informació sigui significativa i d’ajuda per a la determinació de la posició financera del grup. - S’inclourà qualsevol informació addicional no inclosa en els apartats anteriors i que consideri rellevant per a la comprensió dels comptes anuals. 21. Fets posteriors Es donarà informació dels fets posteriors,distingint entre: - Els que proporcionen una evidencia addicional pel que fa a condicions que ja existien a la data de tancament de l’exercici, l’efecte dels quals es recollirà als comptes anuals consolidats i se n’informarà convenientment a la memòria consolidada. - Els fets posteriors que evidencien condicions sorgides amb posterioritat a la data de tancament. L’empresari inclourà en la memòria el fet posterior i una estimació dels seus efectes. En el supòsit que no sigui possible estimar els efectes d’aquest fet, s’ha d’incloure una manifestació expressa sobre aquesta qüestió, conjuntament amb els motius i condicions que provoquen l’esmentada impossibilitat d’estimació. Aprovat per: Decret, del 15 de febrer del 2012, pel qual es modifica el Reglament de formulació dels comptes anuals consolidats Inclou modificacions de: No hi ha resultats per a la cerca. No hi ha resultats per a la cerca. Derogat per: No hi ha resultats per a la cerca.