- El ministeri encarregat de les finances està autoritzat a prestar assistència,
amb la sol·licitud prèvia d'una administració tributària d'un estat membre de
l'OCDE, exclusivament a l'efecte de subministrar dades relatives a la titularitat,
els administradors i la comptabilitat de societats andorranes i societats no
residents que operin a Andorra a través d'una sucursal, sempre que
l'Administració tributària que sol·licita la informació:
- a) Garanteixi que les informacions que es puguin facilitar només s'utilitzaran
d'acord amb el procediment administratiu tributari de liquidació o sancionador o
en el marc d'un procés penal tributari que hagi motivat la sol·licitud, i que
només hi tindran accés les persones, les autoritats o els tribunals de l'Estat
sol·licitant que siguin competents en matèria tributària o per a la persecució
d'un delicte tributari. En tot cas, cal exigir que les autoritats estrangeres
receptores de la informació estiguin obligades a guardar una reserva rigorosa i
observar un estricte secret de la informació i els assumptes que coneguin per
raó del seu càrrec.
- b) Acrediti que no ha pogut obtenir la informació sol·licitada, després d'haver
recorregut a tots els mitjans al seu abast.
- c) Acrediti que la informació sol·licitada és necessària i té transcendència en el
marc d'un procediment de comprovació tributari específic obert en relació amb
un contribuent concret que està sent investigat per frau fiscal. D'acord amb el
que s'ha exposat, l'Administració tributària sol·licitant ha d'aportar els
documents, els informes i les proves corresponents, de manera que, en tot cas,
es fonamenti i acrediti davant el ministeri encarregat de les finances la base
dels indicis de frau fiscal.
- d) Identifiqui la societat o les societats, residents a Andorra o amb sucursal a
Andorra, en relació amb les quals sol·licita la informació regulada en aquest
paràgraf.
- El ministeri encarregat de les finances en cap cas no està autoritzat a prestar
assistència ni a intercanviar informació en els supòsits següents:
- a) Quan la informació sol·licitada es refereixi, de forma directa o indirecta, a
dades de tipus bancari o emparades de qualsevol manera pel secret que
protegeix la confidencialitat d'acord amb la legislació andorrana.
- b) Quan la informació sol·licitada sobre la comptabilitat d'una societat
andorrana afecti un secret comercial, gerencial, industrial o professional, o
procediments comercials o informacions la comunicació de les quals sigui
contrària a l'ordre públic.
- c) Quan el ministeri encarregat de les finances no pugui obtenir la informació
sol·licitada d'acord amb les competències d'obtenció d'informació que tingui
atribuïdes.
- d) Si el ministeri encarregat de les finances ha emès un informe tècnic negatiu
sobre el caràcter procedent de l'intercanvi d'informació sol·licitat perquè hagi
constatat que no es compleixen els requisits establerts en l'apartat 1 d'aquesta
disposició o que sigui aplicable alguna de les excepcions establertes en les
lletres anteriors d'aquest apartat 2.
- El ministeri encarregat de les finances, abans de la resolució motivada que
decideixi sobre l'intercanvi de les dades sol·licitades, ha d'elaborar l'informe
tècnic corresponent sobre el caràcter procedent o improcedent de la sol·licitud
cursada. L'informe s'ha de pronunciar sobre la concurrència dels requisits i els
condicionaments establerts en els apartats 1 i 2 d'aquesta disposició i ha de
tenir en compte les al·legacions que s'hi hagin pogut presentar. D'acord amb
aquest procés, el ministeri encarregat de les finances notifica als representants
legals de les societats afectades per la sol·licitud d'informació aquesta
circumstància, i els atorga un tràmit d'al·legacions per un termini no inferior a 15
dies naturals, en el qual poden fer les al·legacions que considerin oportunes
sobre si escau la transmissió de les dades. El ministeri encarregat de les
finances dicta la resolució motivada després del tràmit d'al·legacions esmentat i
la notifica als representants de les societats andorranes afectades.
Contra la resolució del ministeri encarregat de les finances es pot interposar un
recurs segons el que preveu el Codi de l'Administració. La interposició del
recurs no suspèn l'execució de l'acte impugnat. No obstant això, l'autoritat que
hagi de resoldre el recurs pot suspendre l'execució de l'acte recorregut en cas
que l'execució pugui causar perjudicis de difícil o impossible reparació o quan
es tracti d'actes nuls de ple dret. La decisió esmentada sobre la suspensió s'ha
de prendre en un termini màxim de 10 dies.
Quan la resolució del ministeri encarregat de les finances és a favor de la
transmissió de les dades i aquesta resolució no ha estat suspesa segons el que
s'estableix al paràgraf anterior, el mateix ministeri ha de remetre la informació a
l'autoritat competent de l'estat requeridor. Si passa altrament, només es pot
comunicar la part dispositiva de la resolució, indicant la no-concurrència dels
requisits establerts a l'apartat 1 o l'aplicació de les excepcions previstes a
l'apartat 2.
- El ministeri encarregat de les finances ostenta la potestat d'obtenció i
sol·licitud de la informació referida en l'apartat 1 d'aquest article en relació amb
els obligats tributaris, necessària per atendre les sol·licituds d'intercanvi
d'informació que rebi. Aquesta potestat comprèn també la sol·licitud
d'informació a organismes o registres públics.
- Constitueix infracció tributària el fet que l'obligat tributari desatengui el
requeriment rebut o no aporti la documentació, les dades o la informació
sol·licitats pel ministeri encarregat de les finances. Aquesta infracció se
sanciona de la manera següent:
- a) Multa pecuniària fixa de 300 euros, si no compareix o no facilita la
documentació, les dades o la informació exigides en el termini establert en el
primer requeriment notificat a aquest efecte.
- b) Multa pecuniària fixa de 1.500 euros, si no compareix o no facilita la
documentació, les dades o la informació exigides en el termini establert en el
segon requeriment notificat a aquest efecte.
- c) Multa pecuniària proporcional, d'un import màxim del dos per cent de la xifra
de negoci del subjecte infractor de l'any natural anterior a l'any en què s'hagi
produït la infracció, amb un mínim de 10.000 euros i un màxim de 100.000
euros, quan no hagi comparegut o no hagi facilitat la documentació, les dades o
la informació exigides en el termini establert en el tercer requeriment notificat a
aquest efecte. En el cas de persones que no duguin a terme activitats
econòmiques, s'imposa una sanció per un import de 10.000 euros. No obstant
això, si abans que s'acabi el procediment sancionador es compleix totalment el
requeriment, la sanció corresponent és de 5.000 euros.
La infracció i la sanció regulades en aquest paràgraf prescriuen al cap de tres
anys comptats des del final del termini fixat per atendre el requeriment o des de
la imposició de la sanció.
- El règim d'intercanvi d'informació que es regula en aquesta disposició no
modifica el règim que regula la Llei 11/2005, del 13 de juny, d'aplicació de
l'Acord entre el Principat d'Andorra i la Comunitat Europea relatiu a
l'establiment de mesures equivalents a les previstes a la Directiva 2003/48/CE
del Consell en matèria de fiscalitat dels rendiments de l'estalvi en forma de
pagament d'interessos.
- Sense perjudici del que estableix aquesta disposició addicional tercera, el
Principat d'Andorra pot signar convenis internacionals que incloguin l'intercanvi
d'informació amb països membres i no membres de l'OCDE, cas en què s'han
d'aplicar les limitacions i el procediment específic establerts en els convenis
esmentats i en la normativa interna que eventualment es desenvolupi. Els
convenis esmentats han de definir els comportaments constitutius de frau fiscal
que en el seu cas poden donar lloc a intercanvis d'informació.".